Договор аренды для енвд образец - Правила составления договора - Шаблоны и бланки - ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО
Пятница, 09.12.2016, 06:50
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Вход на сайт
Поиск
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 119
Статистика

Онлайн всего: 10
Гостей: 10
Пользователей: 0

ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Шаблоны и бланки

Главная » Статьи » Правила составления договора

Договор аренды для енвд образец

Другое направление

Частые вопросы клиентов о правомерности использования договора аренды в разрезе рекламы и использования рекламоносителя побудили меня отскать и представить на всеобщее обозренее наиболее подробное разъяснение по этому вопросу.

Еженедельник "Экономика и жизнь" N 27, 2010 г.

Каждый, кто имеет отношение к рекламе, наверняка задавался вопросом, подпадают ли связанные с этим операции под ЕНВД. Давайте разберемся, какие подводные камни могут встретиться на пути рекламщика. С 1 января 2009 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием рекламных услуг. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций понимается предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с применением щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции — рекламораспространителем с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 № 38ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе). Рекламораспространитель — лицо, распространяющее рекламу любым способом, в любой форме, с использованием любых средств (п. 7 ст. 3 Закона о рекламе). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) — собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на нее или правом владения и пользования ею на основании договора с ее собственником. Под размещением рекламы на транспортном средстве для целей ЕНВД понимается предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство. Самореклама Обязан ли хозяйствующий субъект уплачивать ЕНВД, если он самостоятельно распространяет и (или) размещает рекламную информацию о своих товарах и (или) услугах? Минфин России в письмах от 24.06.2010 № 031106/3/87 и от 25.03.2010 № 031106/3/43 разъяснил, что такие операции под ЕНВД не подпадают. Дело в том, что этот налог применяется только при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере распространения рекламы. Предпринимательской считается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Распространение и размещение саморекламы о собственных товарах не является предпринимательской деятельностью в сфере распространения наружной рекламы и не подлежит обложению ЕНВД. Судьи придерживаются аналогичного мнения. В постановлении ФАС Московского округа от 02.03.2010 № КАА41/35510 арбитры отменили решение налоговой инспекции о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговики неправильно применили нормы налогового права, посчитав, что компания неправомерно исключила из объекта по ЕНВД рекламные площади под собственной рекламой. Суд отметил, что, размещая собственную рекламу, организация получает некоторую неэкономическую выгоду. Но такая выгода не может считаться доходом в том правовом значении, которое установлено ст. 2 ГК РФ и ст. 41 НК РФ, поскольку экономическая выгода в денежной или натуральной форме при размещении собственной рекламы отсутствует. Услуги по аренде рекламных площадей Бывает, что организации и индивидуальные предприниматели сдают в аренду средства наружной рекламы (световые коробы, щиты и т.д.) и части площади их рекламной поверхности, поверхности транспортных средств для размещения рекламной информации, места для размещения средств наружной рекламы (в том числе части фасадов, кровли или иных наружных поверхностей зданий, сооружений). Минфин России в письме от 15.04.2010 № 031111/99 разъяснил, что подобная деятельность не облагается ЕНВД. Дело в том, что согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется при осуществлении предпринимательской деятельности, в частности по распространению наружной рекламы. Значит, плательщиками ЕНВД могут быть организации и (или) индивидуальные предприниматели, непосредственно распространяющие и размещающие рекламу, а не сдающие в аренду площади под нее. Таким образом, владелец рекламной конструкции, не признаваемый рекламораспространителем, не является плательщиком ЕНВД. Такого подхода придерживаются и суды (постановления Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 № 3822/08 и ФАС Уральского округа от 07.04.2009 № Ф091824/09С3). В постановлении ФАС Уральского округа от 07.04.2009 № Ф091824/09С3 речь идет о привлечении организации к налоговой ответственности изза неуплаты ЕНВД по деятельности, связанной с размещением рекламы. Организация не согласилась с мнением инспекторов, поскольку только предоставляла площади под рекламу. Ее размещением занималось третье лицо. Арбитры согласились с аргументами компании. По договору на размещение наружной рекламы налогоплательщик не вел рекламную деятельность, а лишь предоставил фасад здания для размещения растяжки. Обратите внимание: если компания одновременно занимается двумя видами деятельности — распространяет рекламу третьих лиц и сдает рекламные площади в аренду, она применяет ЕНВД по первому виду деятельности и является плательщиком налогов по общему режиму налогообложения или по упрощенной системе налогообложения по второму виду (письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.2007 № 1811/3/13710). Посредническая деятельность Нередко рекламораспространители в предпринимательской деятельности прибегают к услугам посредников, которые и заключают договоры на размещение рекламной продукции с рекламодателями. Кто в таком случае считается плательщиком ЕНВД? По мнению Минфина России, у посредников не возникает обязанности по уплате ЕНВД (письмо от 31.07.2008 № 031104/3/364). Фактически услуги оказывает не доверенное лицо, а исполнитель, чьи интересы посредник представляет. Доход от размещения рекламы получает сам исполнитель услуг. Доверенное лицо получает лишь вознаграждение за посреднические услуги (доход от предпринимательской деятельности). Поскольку посредническая деятельность не относится к деятельности, подпадающей под ЕНВД, она облагается в рамках общего режима налогообложения или УСН . Плательщиками ЕНВД в данной ситуации признаются организации и индивидуальные предприниматели, непосредственно распространяющие и размещающие рекламу для заказчика, в том числе с использованием средств наружной рекламы, полученных во временное владение или пользование. Размещение рекламы на внутренних поверхностях транспортного средства Достаточно распространенным явлением стала реклама внутри салона общественного транспорта. Подпадает ли ее размещение под ЕНВД? В письме от 25.01.2010 № 031109/03 Минфин России ответил на этот вопрос положительно. До 1 января 2009 г. согласно ст. 346.27 НК РФ под распространением рекламы на транспортных средствах понималось ее размещение на крышах, боковых поверхностях кузовов транспортных средств, а также установка на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы. Следовательно, ЕНВД мог применяться только при расположении рекламы на внешней поверхности транспортных средств. С 1 января 2009 г. под размещением рекламы на транспортном средстве понимается предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Закона о рекламе, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим вещными правом на транспортное средство. Закон о рекламе не содержит разграничений правового режима распространения такой рекламы внутри или снаружи транспортных средств и регулирует отношения по размещению рекламы как на внутренних, так и на внешних поверхностях транспортных средств. Исходя из сказанного предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на ЕНВД.

Артем Мельников

Материалы сайта «Экономика и жизнь»

Как торговлю по образцам перевести на ЕНВД

Как документ позволит сэкономить

Для организаций и индивидуальных предпринимателей удобно и гораздо выгоднее с экономической точки зрения осуществлять розничную торговлю по образцам и каталогам. В этом случае товар демонстрируется в магазине, а выдается покупателям напрямую со склада. А при наличии такой возможности предпочтительнее перейти на уплату ЕНВД по данному виду деятельности.

Но, согласно статье 346.27 НК РФ, подобный вид деятельности относится к розничной торговле лишь при наличии объекта стационарной торговой сети. Доказать, что к таким объектам относится арендованное компанией помещение поможет договор аренды.

Если принадлежность помещения к объектам стационарной торговли подтверждается инвентаризационными и правоустанавливающими документами, проблем не возникает. Это относится и к случаям, когда доставка товара осуществляется со складов (письма Минфина России от 07.03.12 № 03-11-11/77. от 21.09.12 № 03-11-11/282. от 22.02.12 № 03-11-06/3/12. от 20.06.11 № 03-11-06/3/71. постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.13 № 15460/2012 ).

Но, когда торговля осуществляется через такие объекты, как офисы, склады, иные нежилые помещения, могут возникнуть споры. Продавцам необходимо доказать, что данные объекты являются стационарной торговой сетью. Иначе те же самые инстанции будут против применения ЕНВД (письма Минфина России от 11.02.13 № 03-11-06/3/3381. от 21.03.12 № 03-11-11/94. от 23.01.12 № 03-11-06/3/2. от 07.10.2011 № 03-11-06/3/111. постановления Президиума ВАС РФ от 28.02.12 № 14139/11. от 15.02.11 № 12364/10 ).

При этом Минфин России в письме от 11.02.13 № 03-11-06/3/3381 обратил внимание на два нюанса. Продажа товаров по образцам регулируется соответствующими Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 21.07.97 № 918. Исходя из пунктов 13 и 14 Правил, выставочный зал, демонстрационная комната, в которых обустроены подиумы, витрины, стенды, следует классифицировать как торговые залы, которые относятся к объектам стационарной торговой сети.

Имеют значение также правоустанавливающие документы. К ним относятся любые документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке его помещений, а также сведения, подтверждающие право пользования данным объектом, например договор аренды (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно статье 607 ГК РФ, в договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. Если назначение арендуемого помещения - склад или офис, то доходы от предпринимательской деятельности арендодателя, связанной с реализацией товаров по образцам через это помещение, не облагаются ЕНВД.

Аналогичные доводы привел ВАС РФ в постановлении № 14139/11. Суд учел, что фактически помещение использовалось для ведения торговли. Но поскольку в соответствии с договором аренды оно было арендовано для использования под офис, судьи признали, что налогоплательщик был не вправе применять ЕНВД.

Данную практику стоит учитывать налогоплательщикам, арендующим площади для осуществления розничной торговли по образцам и каталогам. Имеет смысл включить в договор формулировки, которые укажут на целевое назначение арендуемых площадей - продажу товаров в розницу. Впоследствии это будет аргументом в пользу права налогоплательщика на уплату ЕНВД (постановления Восточно-Сибирского округа от 13.02.13 № А78-3569/2012. от 26.07.10 № А33-14088/2009. определение ВАС РФ от 26.10.10 № ВАС-12426/10 ).

Как составляется

Договор аренды недвижимости обязательно заключается в письменной форме. Отметим, что из указанных в пункте 2 статьи 434 ГК РФ способов заключения договора в данном случае применим только такой - стороны должны составить один документ и подписать его. Несоблюдение формы договора аренды влечет за собой его недействительность. Если срок договора составляет не менее одного года, то его необходимо регистрировать. В этом случае договор считается заключенным с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 609, п. 1, 2 ст. 651 ГК РФ, ст. 1 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ).

Что обязательно должно быть в документе? В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды (п. 3 ст. 607, ст. 625 ГК РФ). Такими данными могут быть указание площади и точного местонахождения помещения или торгового места. Можно приложить к договору схему с обозначенным на ней объектом аренды. При отсутствии условия об объекте, подлежащем передаче в аренду, он считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Для договора аренды недвижимости не обязательно указание срока, на который он заключается. Если срок не определен, то договор считается заключенным на неопределенный срок (п. 1, 2 ст. 610 ГК РФ). Такой договор не подлежит государственной регистрации (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59 ).

А вот размер арендной платы является обязательным условием. Без него договор аренды считается незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ). Стоит обратить внимание на то, что при аренде недвижимости не применяется общее правило об определении арендной платы, исходя из рыночных цен, в случае ее неустановления договором (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

И чтобы обеспечить возможность уплачивать ЕНВД, в договоре нужно указать, что помещение будет использоваться для организации розничной торговли. В данном случае можно также сослаться на пункт 1 статьи 611 ГК РФ. Согласно этой норме, арендодатель должен передать имущество в состоянии, соответствующем его назначению, что предполагает определение назначения в договоре.

Дополнительные меры безопасности

Для отнесения арендуемой площади к стационарным торговым сетям не обязательно, чтобы она была предназначена для торговли. Достаточно, чтобы она использовалась в этих целях. Но необходимым условием является присоединение здания, сооружения к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ).

Если этого нет, то сеть будет признана нестационарной (постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от 28.11.12 № Ф03-4818/2012. Поволжского от 01.11.12 № А65-33258/2011 округов). В этом случае компания может уплачивать ЕНВД при осуществлении в таком месте обычной розничной торговли. Но при торговле по каталогам и образцам придется применять УСН или общую систему налогообложения.

Вторым моментом, на который стоит обратить внимание, является условие о том, что в помещении должны заключаться договоры купли-продажи. Если оно будет использоваться только для демонстрации, а договоры фактически заключаться в другом месте (на дому у покупателя, в офисе), налоговая также укажет на несоответствие условий деятельности тем, которые позволяют уплачивать ЕНВД (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.11.12 № А32-44214/2011 ).

Извлечение из Договора аренды нежилого помещения

договор аренды для енвд образец

ЕНВД при аренде

В. Семенихин,

Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия».

Подготовлен специально для журнала «Расчёт »

Большинству коммерческих организаций приходится использовать в своей деятельности арендованное имущество. И далеко не все компании при этом находятся на основном режиме налогообложения — многие из них платят ЕНВД. А вот вопрос о том, как сочетаются единый налог на вмененный доход и договор аренды, стоит рассмотреть подробнее.

Единым налогом по транспорту!

Пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ определено, в отношении каких видов деятельности применяется ЕНВД. В частности, это оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, которые осуществляют организации и индивидуальные предприниматели, использующие не более 20 транспортных средств (далее ТС), предназначенных для оказания подобных услуг.

Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, в рамках данного вида предпринимательской деятельности при исчислении суммы ЕНВД применяется такой физический показатель как «количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов». При определении налоговой базы по ЕНВД будут приниматься в расчет все машины — как собственные, так и арендованные.

Организация, передающая в аренду части площади сооружения для организации торгового места, признается плательщиком ЕНВД.

Нюансы экипажа

Предпринимательская деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем не может расцениваться как деятельность по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которой организации и индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками ЕНВД. Поясним, почему.

Итак, перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки (статьи 784, 785, 786 ГК РФ). Он предусматривает, что перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель обязуется уплатить за перевозку установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Предпринимательская деятельность по передаче транспортных средств с экипажем во временное владение и пользование регулируется нормами Гражданского кодекса об аренде транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Условия заключения договора аренды транспортного средства с экипажем оговариваются статьей 632 ГК РФ. Указанное соглашение не возлагает на налогоплательщика-арендодателя обязанность по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. Таким образом, налогообложение деятельности по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем осуществляется в рамках общего режима налогообложения (Письмо Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 03-11-05/147).

А вот арендатор, который использует арендованные ТС с экипажем для оказания услуг по перевозке грузов и соблюдает при этом установленные законом ограничения по общему количеству имеющихся автотранспортных средств, имеет право на использование ЕНВД.

ссылка на закон

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается гл. 26.3 НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Аренда торгового места

С начала текущего года вступили в силу поправки, которые были внесены федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Так, с 1 января 2008 г. ЕНВД облагается деятельность по передаче во временное владение не только торговых мест в объектах стационарной розничной сети, не имеющих торговых залов, но и объектов нестационарной сети — прилавков, ларьков, контейнеров, боксов и других аналогичных объектов (пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Также под вмененный режим подпадает оказание услуг по передаче в аренду учреждений общественного питания, которые не располагают залами обслуживания посетителей.

Если площадь одного торгового места (объекта) не превышает 5 кв. метров, то базовая доходность определяется с учетом количества переданных в аренду территорий и составляет 6 000 рублей с одного объекта (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В противном случае базовая доходность определяется как 1200 рублей за 1 кв. метр (Письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 года № 03-11-02/230 ).

Статья 346.27 НК РФ трактует понятие «торговое место» как территорию или объект, используемый для совершения сделок розничной купли — продажи. Таким образом, к торговым местам относятся:

  • здания, строения, сооружения и земельные участки
  • объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках)
  • земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых объектов.
  • Согласно действующему законодательству, стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, это сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях). Эти строения в свою очередь имеют оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения для ведения розничной торговли и обслуживания посетителей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

    К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и сооружениях, которые не содержат обособленных и специально оснащенных помещений. Помимо этого, к данной группе также относятся объекты, которые можно использовать для заключения договоров розничной купли–продажи и для проведения торгов. В описанную категорию торговых объектов входят крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

    Следовательно, деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которая предполагает оказание услуг по передаче в аренду торговых мест, может быть переведена на ЕНВД только в том случае, если торговые места не относятся к магазинам или павильонам согласно статье 346.27 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина от 14 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/68 и от 18 декабря 2007 г. № 03-11-043/503.

    Деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем осуществляется в рамках общего режима налогообложения.

    Рыночные отношения

    В письме Минфина России от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/501 содержится ответ на частный вопрос налогоплательщика о том, кто является плательщиком ЕНВД — арендодатель, т. е. организация, оказывающая услуги по передаче во временное владение стационарных торговых мест, расположенных на рынке, или же арендатор торговых мест. В данном случае финансисты указали на следующие обстоятельства.

    Обязанность по оборудованию рынка торговыми местами, а также передаче торговых мест в пользование юридическим и физическим лицам возложена на управляющую рынком компанию. Это следует из статей 3,12,14,15 и 19 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Закон № 271-ФЗ).

    Итак, первая из указанных статей данного нормативного акта дает определение управляющей рынком компании. Таковой является организация, которая:

  • владеет рынком
  • состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка
  • имеет разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 марта 2007 г. № 148.
  • Плательщиком ЕНВД в отношении деятельности, предусмотренной пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, признается управляющая компания, передающая торговые места в пользование.

    Согласно п. 6 ст. 16 Закона № 271-ФЗ, торговое место на сельскохозяйственном рынке может быть предоставлено на основании коллективного обращения юридических лиц и граждан. Коллективное обращение подается от имени не более чем десяти лиц. Отметим, что рассматриваемый нормативный акт не предусматривает передачу в аренду рыночных торговых мест арендаторам, действующим на долевой основе.

    Организация, осуществляющая передачу в аренду части площади сооружения для организации торгового места, признается плательщиком ЕНВД (письмо Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/466 ).

    Исходя из определения понятия «торговое место» (ст. 346.27 НК РФ), организация, которая передает в аренду в торговом центре обособленные легкими перегородками помещения, не имеющие торговых залов, а также часть площади холла, также может быть переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина РФ от 22 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/542).

    Возможно, что организация сдает в аренду нежилые помещения, имеющие залы, подсобные комнаты и присоединенные к инженерным коммуникациям, и указанные помещения предназначаются для организации арендаторами торговых центров, выставки образцов мебели, создания магазина канцтоваров или торгового места. В этом случае предпринимательская деятельность по передаче в аренду нежилых помещений только для организации выставки образцов мебели и под магазин канцтоваров не будет облагаться ЕНВД. Компании придется применять иной режим налогообложения. Что же касается деятельности по передаче в аренду нежилых помещений для организации торговых центров и других торговых мест, то она попадает под действие главы 26.3 НК РФ. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/495.

    Финансисты подтверждают

    Если по договору аренды организация передает арендатору транспортные средства, то при исчислении суммы ЕНВД данные транспортные средства не учитываются. Это подтверждают и представители Минфина РФ в своем письме от 23 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/500.

    Земля, аренда, ЕНВД

    Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ дополнил п. 2 статьи 346.26 НК РФ подпунктом 14. Согласно новой норме, с 1 января 2008 г. подлежит налогообложению ЕНВД передача во временное владение или пользование земельных участков для организации любых торговых мест, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ.

    На основании пункта 3 статьи 346.29 НК РФ, при совершении подобных операций для исчисления ЕНВД применяются следующие физические показатели:

  • Количество торговых мест, переданных во временное владение другим хозяйствующим субъектам.
  • Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах).
  • Правила применения показателей зависят от размера земельного участка.

    Допустим, в аренду передаются земельные участки для размещения на них арендаторами объектов организации розничной торговли, не имеющих торговых залов (прилавков, столов, лотков и других объектов). Если площадь земельного участка, передаваемого в аренду, не превышает 10 кв. м. применяется первый физический показатель. Если же она превышает эту величину, то применяется второй показатель. Об этом говорится в Письме Минфина РФ от 21 декабря № 03-11-04/3/509.

    Базовая доходность также устанавливается в зависимости от площади земельного участка. Если указанная площадь не превышает 10 кв. м, то базовая доходность составляет 5000 руб. за один земельный участок. В противном случае базовая доходность составляет 1000 руб. за каждый квадратный метр площади земельного участка (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).

    Передача в аренду земельных участков для осуществления арендаторами другой коммерческой деятельности помимо торговой не облагается ЕНВД (письмо Минфина РФ от 17 декабря 2007 года № 03-11-04/3/379).

    Не положено!

    Организация, передающая во временное владение или пользование торговые места в магазине, не может быть признана плательщиком ЕНВД (письмо Минфина РФ от 19 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/446).

    Организованное самоуправление

    В ряде случаев во временное владение или пользование могут передаваться земельные участки, которые находятся в муниципальной собственности. Цель подобной операции — организация торговых мест, а также размещение объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. При этом необходимо иметь в виду, что органы местного самоуправления наделяются правами юридического лица, создаются для осуществления управленческих функций и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц (ст. 41 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

    Таким образом, если от имени администрации муниципального образования предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, осуществляет муниципальное учреждение, образованное для осуществления управленческих функций и зарегистрированное в качестве юридического лица, данная деятельность подлежит переводу на уплату ЕНВД в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 14 августа 2007 года № 03-11-02/230 ).

    Деятельность представительных органов муниципальных образований и местных администраций как юридических лиц, регулируется положениями Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и как учреждений — Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

    Как правильно составленный договор аренды поможет избежать налоговых штрафов

    Арендатору

    Торговля по образцам

    Представим ситуацию: организация или предприниматель арендуют помещение, где проводится демонстрация образцов товаров и оформляется договор купли-продажи. Сам товар выдается покупателю в другом месте, например, на складе. Формально в таком случае мы имеем дело с торговлей по образцам. Это означает, что ЕНВД применяется, когда помещение находится в объекте стационарной торговой сети. И, соответственно, вмененка не применятся, если арендуемое помещение находится вне объекта стационарной торговой сети.

    Поэтому, оформляя договор аренды, моменты, касающиеся вида арендуемого помещения, нужно зафиксировать максимально четко. Если арендуется помещение вне объекта стационарной сети (ЕНВД нет), то формулировать договор лучше следующим образом:

    &hellip.Арендатор использует помещение в целях размещения образцов реализуемой продукции, демонстрации их покупателям и потенциальным покупателям, а также размещения сотрудников Арендатора&hellip..

    или:

    &hellipпомещение передается Арендатору для целей размещения в нем офиса&hellip.

    Можно также указать, что:

    &hellipпомещение не имеет торговых залов. Здание, в котором расположено помещение, согласно техническому паспорту и экспликации не является объектом стационарной торговой сети, в том смысле, который придается этому термину статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации&hellip.

    И в качестве приложений к договору дать копии соответствующих документов. Такие формулировки будут означать, что путь на ЕНВД налогоплательщику закрыт.

    Если же арендуется помещение в объекте стационарной сети (ЕНВД есть), то надо, во-первых, прямо указать на это в договоре:

    &hellipЗдание, в котором расположено помещение, согласно техническому паспорту и экспликации является объектом стационарной торговой сети, в том смысле, который придается этому термину статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации&hellip.

    А во-вторых, надо обязательно запастись дополнительными документами. Например, экспликацией помещения, где бы указывалось целевое назначение помещения (торговое) и назывались другие признаки торгового помещения - наличие складов, торговых залов, мест для прохода покупателей и т. д. (см. в частности, постановления Президиума ВАС РФ от 28.02.12 № 14139/11 и от 15.02.11 № 12364/10. а также письма Минфина России от 01.04.11 № 03-11-11/80 и от 31.12.10 № 03-11-06/3/175 ). Лишь эти документы позволят избежать споров с налоговиками о системе налогообложения и применять ЕНВД.

    Арендуем площадь или часть здания?

    Опишем другую распространенную ситуацию: предприниматель или организация арендуют небольшую площадь в стационарном магазине, имеющем, как и положено, торговый зал. В регионе, где находится магазин, введен ЕНВД для розничной торговли. В описанной ситуации от того, что именно зафиксировано в договоре аренды, может зависеть величина уплачиваемого налога.

    Например, если в договоре арендуемое помещение не выделено как часть здания, специально оборудованная и предназначенная для ведения торговли, то налог нужно уплачивать с площади торгового места.

    Если же в договоре четко указано, что арендуется часть помещения, имеющая торговый зал определенной площади, то налог будет рассчитываться уже на основании площади торгового зала (см. письма ФНС России от 06.05.10 № ШС-37-3/1247@ и от 27.07.09 № 3-2-12/83. письмо Минфина России от 26.05.09 № 03-11-09/185 ).

    Таким образом, если торговля реально ведется через небольшой торговый зал, то в целях уменьшения суммы налога необходимо позаботиться о правильной фиксации этого момента в договоре аренды. Формулировка в данном случае может быть такой:

    &hellipпомещение представляет собой часть магазина и предназначено для ведения торговли. Помещение имеет торговый зал, площадью пять квадратных метров, складские и подсобные помещения площадью семь квадратных метров, а также места для прохода (входа и выхода) покупателей, общей площадью два квадратных метра&hellip.

    Дополнительно можно указать, что помещение передается с торговым оборудованием - прилавками, местами для установки кассовых аппаратов, витринами и т.п. Либо отметить, что арендатор вправе подобное оборудование устанавливать самостоятельно. Это будет дополнительным подтверждением того, что речь идет о торговом помещении.

    Один договор - один объект

    Наконец, рассмотрим еще одну ситуацию, касающуюся налогообложения у арендатора. Речь идет о случаях, когда одна и та же компания или предприниматель арендует несколько помещений с торговыми залами. Особенно это важно, если помещения находятся в одном здании. Тут главная задача - составить договоры таким образом, чтобы было понятно: арендуется несколько самостоятельных объектов. А их объединение не планируется или даже прямо запрещено. Или, наоборот, арендуемые помещения будут объединены в единый торговый объект с единым торговым залом.

    Как вы понимаете, от этого тоже может зависеть система налогообложения. Ведь розничная торговля, которая осуществляется с использованием торговых объектов с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, переводится на ЕНВД, а если торговый зал превышает 150 кв. метров - не переводится.

    Если вы, арендуя несколько торговых помещений, хотите сохранить возможность применять ЕНВД, составляйте на каждое из них отдельный договор аренды. Кроме того, на каждый объект должны быть оформлены отдельные инвентаризационные документы. В таком случае оснований для суммирования площадей не будет (см. письма Минфина России от 24.06.10 № 03-11-06/3/90. от 15.04.10 № 03-11-11/101 ), даже если эти помещения находятся в одном и том же здании и даже в одном торговом зале. Это подтверждают постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.09 № Ф04-8161/2008(18804-А81-27) и ФАС Северо-Западного округа от 06.04.10 по делу № А56-59468/2008.

    Арендодателю

    Часть магазина или торговое место

    Теперь обратим внимание на налоги у арендодателя. И вернемся к ситуации, когда решается вопрос о том, что же является предметом аренды: торговое место или часть торгового здания с залом. В данной ситуации грамотно сформулировать договор гораздо важнее именно для арендодателя. Ведь, в отличие от арендатора, который рискует лишь немного переплатить налог, если площадь его торгового зала меньше 5 квадратов, у арендодателя от формулировок зависит система налогообложения в целом. Поясним, что мы имеем в виду.

    Если по договору аренды передаются части магазина, имеющие торговый зал, то данная деятельность не подпадает под единый налог на вмененный доход. Если же речь идет о деятельности по сдаче торговых мест в торговом центре, не имеющем торговых залов, то доходы от этой деятельности облагаются единым налогом на вмененный доход.

    Разграничить эти два вида предпринимательской деятельности можно с помощью договора аренды. В первом случае (ЕНВД нет) формулировка будет примерно следующей:

    &hellipпомещение представляет собой часть магазина и предназначено для ведения торговли. Помещение имеет торговый зал площадью пять квадратных метров, складские и подсобные помещения площадью семь квадратных метров, а также места для прохода (входа и выхода) покупателей, общей площадью два квадратных метра&hellip.

    А во втором (ЕНВД есть) она будет такой:

    &hellip.предоставляемое помещение, согласно правоустанавливающим документам, не имеет зала обслуживания и предназначено для организации торговых мест&hellip.

    Ну, и конечно, данные формулировки должны соответствовать другим правоустанавливающим документам - техническому паспорту на объект, экспликации и т.п. (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.09.10 по делу № А11-14602/2009).

    Оборудуй сам!

    Отметим еще один момент, важный для арендодателя. Система налогообложения может также зависеть от указания в договоре аренды обязанностей сторон по оборудованию передаваемых в наем торговых мест.

    Так, если организация сдает в аренду площади в стационарных помещениях, которые в договоре значатся как отдельные торговые места, то этот вид деятельности подпадает под ЕНВД.

    Если же в договоре мы видим формулировку вроде:

    &hellip.Арендодатель передает в аренду площади, на которых арендатор собственными силами и за свой счет вправе оборудовать торговые места&hellip.

    то деятельность арендодателя на ЕНВД не переводится. То есть налоги нужно уплачивать по общей или упрощенной системе налогообложения. Естественно, что в правоустанавливающих или инвентаризационных документах данные площади не должны быть обозначены как отдельные стационарные торговые места (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.10 по делу № А19-11748/09).

    Источник: БухОнлайн.ру. Автор: Алексей Крайнев, налоговый юрист портала Бухгалтерия Онлайн

    Енвд площадь торгового зала енвд статьи журнал главбух

  • УФАСБФУНД.РУ / thread / Договор аренды части торгового зала образец | Просмотров: 39309 | #43800
  • При всем этом не имеет ценности, поделит налогоплательщик без помощи других переданную ему в аренду различными бизнесменами площадь на доли загородками (стеной) или же нет. К примеру, такое может быть уговор купли-продажи нежилого здания, техпаспорт, проекты, схемы, экспликации, уговор аренды (субаренды) нежилого здания либо его доли (абз. К площади торгашеского зала относится помимо прочего арендуемая часть площади торгашеского зала. Около, подтвержденного указом Минфина Рф от 23 января 2012 г .

  • Под площадью торгового зала понимается часть магазина. Экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его .
  • Поэтому, оформляя договор аренды, моменты, касающиеся вида. В целях размещения образцов реализуемой продукции, демонстрации их. Указано, что арендуется «часть помещения, имеющая торговый зал .
  • Площадь торгового зала установите по данным правоустанавливающих и. Договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз.
  • Также, для расчета ЕНВД из площади торгашеского зала возможно ликвидировать площадь, сданную в аренду (субаренду). Рассчитанную необходимую сумму ЕНВД возможно сбавить на необходимую сумму оплаченных страховых вкладов и выплаченных больничных пособий (п. Минфина Рф Бухгалтерских новостей чрезмерно немало, а времени на их поиск мало договор аренды части торгового зала образец . Обстановка: как рассчитать ЕНВД, ежели одинаковый торгашеский зал организация применяет в различных обликах работы? К примеру, для оптовых и розничных операций либо для розничной торговли и предложения домашних услуг, услуг социального кормления Ответ: раз торгашеский зал применяется для ведения различных видов работы, при расчете ЕНВД необходимо учесть всю площадь зала. Следовательно, при расчете налоговой базы по ЕНВД за I квартал употребляются последующие характеристики: Вмененный заработок для расчета ЕНВД за I квартал составил:  за январь: 9000 руб. НК РФ под торгашеским местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. В такой ситуации причин для суммирования площадей не станет (см. Ежели торгашеский зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД применяйте:  количество торгашеских мест (коль скоро площадь любого из их не выше 5 кв. При применении в целях ведения розничной торговли арендованного объекта торговли кроме того нужно было предусматривать последующее. На основании заметки 606 ГК РФ по уговору аренды арендодатель обязуется дать нанимателю имущество за оплату во временное владение и потребление или же во временное использование.

    Чтобы бросить собственный объяснение нужно было Все перемены в законодательстве для бухгалтера не отражайте пособия по уходу за ребенком, они ведь не облагаются налогом на прибыли. При исчислении общего налога на вмененный достаток налогоплательщиками, исполняющими предпринимательскую работа в области розничной торговли через объекты стационарной торгашеской сети, лишенные торгашеских залов, и еще через объекты нестационарной торгашеской сети, площадь торгашеского места в каких не превосходит 5 кв. Налоговая база по ЕНВД за квартал = Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по численности торгашеских мест + Налоговая база по ЕНВД за квартал, рассчитанная по площади торгашеских мест Коль скоро организация начала либо перестала использование ЕНВД на протяжении квартала (к примеру, с 20 февраля), то налоговую базу необходимо характеризовать с учетом практической длительности ведения работы на ЕНВД в месяц, в каком организация была поставлена на учет (снята с учета) в виде плательщика общего налога. В ареале, где располагается торговый центр, введен ЕНВД для розничной торговли: образец письма о том что сделка не является крупной .

    Коль скоро склад отвечает определению торгового центра или же павильона, другими словами обустроен торгашеским залом, ЕНВД рассчитайте отталкиваясь от его площади. Или же, напротив, арендуемые здания станут объединены в общий торгашеский объект с общим торгашеским залом. Численность торгашеских мест, применяемых для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала + Численность торгашеских мест, применяемых для совершения сделок купли-продажи, во 2-м месяце квартала + Число торгашеских мест, применяемых для совершения сделок купли-продажи, в 3-ем месяце квартала. К1. К2 Когда на протяжении квартала численность торгашеских мест повышалось или же убавлялось, конфигурации учитывайте с начала месяца, в каком они состоялись (п

    Как правильно составить договор аренды - деловой мир biz

    Договор аренды части торгового зала образец. Оценка: 84 / 100 Всего: 14 оценок.

    Другие новости по теме:

    - Пишется или самим студентом или печатается на принтере.

    - Заключение ответственного руководителя практики о работе студента( технические навыки, охват работы, качество, активность, дисциплина).

    Источники: magis.ucoz.ru, www.glavbukh.ru, www.audit-it.ru, www.buhonline.ru, www.ufasbfund.ru

    Категория: Правила составления договора | Добавил: alexknyazj (14.06.2015)
    Просмотров: 1910 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar