Трудовой договор с нерезидентом рф образец - Документы для работников - Шаблоны и бланки - ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО
Пятница, 09.12.2016, 10:40
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Вход на сайт
Поиск
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 119
Статистика

Онлайн всего: 32
Гостей: 32
Пользователей: 0

ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Шаблоны и бланки

Главная » Статьи » Документы для работников

Трудовой договор с нерезидентом рф образец

Статьи

Оформляем правильно: деловые отношения с нерезидентом

Вопрос: Как правильно и наиболее выгодно для Российской организации оформить взаимоотношения с физическим лицом-нерезидентом (гражданином Украины), предметом которых является оказание услуг нерезидентом - физическим лицом, на территории Украины по заданию Российской организации?

В данной ситуации возможно заключение, как трудового, так и гражданско-правового договора с лицами, которые будут выполнять функции по распространению рекламы. В российском законодательстве существует презумпция того,  что исполняя определенную работу, действия лица подразумеваются именно, как трудовые отношения. Однако, в данном случае, можно заключить и гражданско-правовой договор, так как он накладывает меньше обязательств на организацию-работодателя. Такие договоры должны носить разовый характер, не подразумевать наличие постоянной трудовой деятельности лица, с которым заключен договор, т.е. в таком договоре не должно быть ссылок на трудовое законодательство.

В данной ситуации наиболее приемлемым будет заключение договора на оказание услуг, согласно которому исполнитель будет обязан выполнять действия, направленные на распространение информации о деятельности/продукции организации, рекламы такой продукции.

Налог на доходы физических лиц

Что касается налогообложения, то российская организация, выплачивающая вознаграждение иностранному гражданину (налоговому резиденту Украины) по договору гражданско-правового характера, не являющемуся налоговым резидентом России (не пересекавшему границу РФ и находящемуся на Украине), за выполнение работ на территории Украины, не должна исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с этого дохода.

В данной ситуации очень важно, где именно иностранное физическое лицо будет осуществлять услуги согласно предмету договора - на территории РФ или на территории Украины. Поэтому такое условие необходимо указать в гражданско-правовом договоре, заключаемом с иностранным физическим лицом.

Соответственно, будет считаться, что если российская организация заключила с физическим лицом - гражданином Украины договор на оказание услуг на территории указанного государства, то есть Украины, а это физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то на момент выплаты дохода организация не должна будет производить исчисления и удержания НДФЛ (Письма Минфина России от 13.05.2010 N 03-08-05. от 22.06.2009 N 03-08-05 ).

Кроме прочего, необходимо учитывать приоритет норм международных договоров Российской Федерации (ст. 7 НК РФ).

Между Правительством РФ и Правительством Украины заключено Соглашение от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов". Исходя из п. 1 ст. 15 этого документа заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Украине в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Украине, если только работы не осуществляются в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в РФ, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ. Но п. 2 ст. 15 гласит, что вознаграждение, получаемое резидентом договаривающегося государства (Украины) в связи с работой по найму, осуществляемой в другом договаривающемся государстве (России), облагается налогом только в первом упомянутом государстве (Украине), если:

а) получатель осуществляет работу в другом договаривающемся государстве (России) в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 календарных дней в течение календарного года

б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства

в) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.

Это означает, что вознаграждение, получаемое резидентом Украины в связи с работой по найму в России, облагается налогом только на Украине при одновременном соблюдении всех указанных условий (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/17). Если они выполнены, российская организация не выполняет обязанности налогового агента.

Из содержания вопроса следует, что физическое лицо, являющееся нерезидентом РФ, получает доход от российской компании, зарегистрированной на территории РФ. Также физическое лицо не осуществляет работы на территории РФ в течение года не менее 183 дней. В таком случае не соблюдаются одновременно три условия применения норм международного Соглашения. что не дает оснований для освобождения от налогообложения дохода такого налогоплательщика по месту его получения в Российской Федерации.

Однако в рассматриваемом случае необходимо учитывать место осуществления услуг по гражданско-правовому договору. Если услуги по договору фактически будут оказываться на Украине, а не в РФ, то условия п. 2 ст. 15 Соглашения не подходят. Это связано с тем, что физическое лицо - резидент Украины получит вознаграждение за работу по найму, осуществляемую не в России.

В связи с этим используем норму п. 1 ст. 15 Соглашения. Следовательно, российская организация, выплачивающая доход физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами России, за выполнение работ за пределами Российской Федерации, не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог с таких доходов. Налогообложение указанного дохода осуществляется в соответствии с законодательством страны пребывания (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 N 20-20/3/3508).

При этом налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 232 НК РФ):

- официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения

- документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный инспекцией соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий проведения зачета (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2009 N 20-14/4/033584).

      Взносы на обязательное пенсионное страхование

Начислять взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо только с доходов тех лиц, которые являются застрахованными в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Это - граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

      Взносы на обязательное социальное страхование

Согласно гл.1 ст.5  ФЗ Об обязательном  социальном страховании от НС на ПЗ от 24.07.98 г. № 125-ФЗ, физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Выводы.

Из вышеизложенного следует, что выплаты физическим лицам-нерезидентам, за оказание услуг за пределами территории РФ, не содержат налоговой базы для расчета НДФЛ, а так же для расчета отчислений во внебюджетные фонды.

Нерезидент, получающий выплаты от Российской организации, обязан самостоятельно рассчитать перечислить налоги в бюджет Украины в соответствии с законодательством Украины.

Для перечисления вознаграждений по договору оказания услуг с нерезидентом, Российская организация обязана применять валютный счет.

В бухгалтерском учете российской организации делаются следующие проводки:

Дебет 20 (26, 44) – Кредит 76 (70)

– начислено вознаграждение физическому лицу

Дебет 76 (70) – Кредит 52

– перечислено вознаграждение физическому лицу – нерезиденту.

Опрос

Заключение трудового договора является обязательным условием при приеме работника на работу в соответствии со статьей 16 Трудового Кодекса РФ (далее ТК РФ). С этого момента между работником и работодателем возникают трудовые отношения. В настоящее время форма трудового договора не является строго регламентированной, поэтому каждый работодатель вправе сам разработать форму договора. Но при этом следует помнить, что существует ряд обязательных условий, которые определены в ст. 57 ТК РФ и которые должны быть обязательно отражены в трудовом договоре.

Трудовой договор заключается в письменной форме в двух экземплярах, каждый из которых подписывается работником и работодателем. Экземпляр, хранящийся у работодателя, должен содержать подпись работника о получении своего экземпляра договора.

В трудовом договоре обязательно должны быть отражены сведения о работнике: фамилия, имя, отчество,     документ, удостоверяющий личность работника, а также сведения о работодателе, в т.ч. его наименование и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

В трудовом договоре должны присутствовать следующие обязательные реквизиты, без которых он может считаться недействительным, а именно:

  • номер договора,
  • дата заключения трудового договора,
  • подписи сторон,
  • печать.
  • Иностранный работник правила приема на работу порядок

  • ДВЛЕТО.РУ / thread / Трудовой договор с нерезидентом рф образец | Просмотров: 67202 | #40654
  • Выходит так: чтоб расплачиваться обычный налог человек необходимо пробыть на местности Рф не ниже 183 дней.

    Уговором установлено, собственно работодатели и (либо) клиенты дел (услуг) государства-члена имеет право завлекать к претворению в жизнь трудовой деятельности трудящихся государств-членов в отсутствии учета ограничений по защите национального рынка труда. С-Петербурге и Ленинградской области, установлены увеличенные штрафы за данное нарушения закона от 400 000 до 1 000 000 руб: образец письма на немецком языке на егэ. РФ на основании визы или же в норме, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту. Исходя из цели заезда зарубежного господина в Россию и цели его присутствия в России заморскому уроженцу выдается дипломатическая, карьерная, обычная, транзитная виза или виза на время живущего личика (ст. Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация заключили Уговор о Евразийском экономическом союзе. Чтобы достичь желаемого результата вам необходимо приступать к нему с письменным заявлением трудовой договор с нерезидентом рф образец . Группы на время присутствующих заморских граждан в зависимости от около их заезда в РФ именуют заморских горожан, прибывших на землю РФ в норме, не требующем получения визы.

    В случае если он лишь ездит на границу и обратно, живя в рф по регистрации на год на основантт разрешения на работу теснее наиболее 3-х лет .

    Рф на дату выплаты заработка более 183 дней), ставка (т. Формулировка трудового уговора для высококвалифицированных иноземных сотрудников быть может таковой: 1. Хотя вот для высококвалифицированных профессионалов условие о обеспечивании их врачебного страхования непременно наверное включено в трудовой (либо гражданско-правовой) уговор (п. Dobriy den, podskajite, esli ya rabotau zarybejom no eshe ne polychil statys nerezidenta v rossii, to kakoy nalog ya bydy platit. sps Добродушный день, Владимир.

    При этом для любой группы на время присутствующих иноземных господ длительность данного срока различная. За весь период трижды уезжал на Отчизну, связанным с учебой, в сумме месяца 3 меня не было на земли РФ! Скажите пожалуйста как скоро мне возможно подавать документы на перерасчет на резидента по ставке 13% и обрести разность от переплаты? И каким образом данное сделать, если возможно с сылкой на соотвествующий документ (эталон)? Заблаговременно Благодарю! Срок вашего присутствия в РФ у вас станет считаться с даты практического заезда.

    Закона 115-ФЗ) учится в Рф по очной форме в проф образовательной организации (образовательной организации высочайшего образования) по имеющей казенную аккредитацию главный проф образовательной програмке (пп. В случае если вы располагайтесь в Рф с 4 мая 01 года, то до конца года вы получите статус резидента РФ.

    Помимо всего этого, в отношении внедрения ставки НДФЛ, жители этих государств сознаются резидентами с первого дня работы в отношении прибылей по найму (по трудовому уговору и уговору ГПД). РФ! Пожелание конкретнее аргументировать, можно с гиперссылкой на закон который конкретно обоснует их противодействия. Я подразумевала собственно ваша бухгалтерия имеет возможность встать в позу Они просто не желают разбираться с сиим вопросцем.

    Учитывая мнение ФНС Рф, в случае, как скоро господин наиболее 183 дней в году работал в некой организации, т. е. соглашается налоговым резидентом России, возврат налога сможет воплощать в жизнь на протяжении данного налогового периода налоговый агент наниматель. Относительно регистрации бизнеса в Бельгии, то тут это целиком зависит от того какие полномочия наличествуют у лиц в отсутствии гражданства. Так как заморские горожане имеют все шансы воплощать в жизнь трудовые функции на земли РФ исключительно при наличии разрешения на работу.

  • Кто такие налоговые резиденты и налоговые нерезиденты России. Привлечение к работе иностранцев, временно пребывающих в РФ на основании визы. Для заключения трудового договора с временно пребывающим в России иностранцем необходимы:

    Физические лица -- нерезиденты - российский налоговый курьер

    Трудовой договор с нерезидентом рф образец. Оценка: 97 / 100 Всего: 32 оценок.

    Другие новости по теме:

    - Товарно-транспортная накладная (образец и правила заполнения ТТН) В. Скачайте актуальный бланк и образец заполнения.

    - Форма ТОРГ-2: порядок заполнения, официальный бланк, форма, разработанная организацией для себя, образец. Зарплата 2 марта 2015 14:37 Табель учета рабочего времени на 2015 год.

    - Форма № ТОРГ-14 выписывается в двух экземплярах материально ответственным. Вам не понадобятся образец и порядок заполнения - вы не только .

    - Об утверждении Инструкции о заполнении форм государственных статистических. В соответствии со статьей 14 Закона Украины "О государственной. Торговля по образцам - разновидность магазина, в котором покупатель .

    Оформляем правильно: деловые отношения с нерезидентом

    Вопрос: Как правильно и наиболее выгодно для Российской организации оформить взаимоотношения с физическим лицом-нерезидентом (гражданином Украины), предметом которых является оказание услуг нерезидентом - физическим лицом, на территории Украины по заданию Российской организации?

    В данной ситуации возможно заключение, как трудового, так и гражданско-правового договора с лицами, которые будут выполнять функции по распространению рекламы. В российском законодательстве существует презумпция того,  что исполняя определенную работу, действия лица подразумеваются именно, как трудовые отношения. Однако, в данном случае, можно заключить и гражданско-правовой договор, так как он накладывает меньше обязательств на организацию-работодателя. Такие договоры должны носить разовый характер, не подразумевать наличие постоянной трудовой деятельности лица, с которым заключен договор, т.е. в таком договоре не должно быть ссылок на трудовое законодательство.

    В данной ситуации наиболее приемлемым будет заключение договора на оказание услуг, согласно которому исполнитель будет обязан выполнять действия, направленные на распространение информации о деятельности/продукции организации, рекламы такой продукции.

    Налог на доходы физических лиц

    Что касается налогообложения, то российская организация, выплачивающая вознаграждение иностранному гражданину (налоговому резиденту Украины) по договору гражданско-правового характера, не являющемуся налоговым резидентом России (не пересекавшему границу РФ и находящемуся на Украине), за выполнение работ на территории Украины, не должна исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с этого дохода.

    В данной ситуации очень важно, где именно иностранное физическое лицо будет осуществлять услуги согласно предмету договора - на территории РФ или на территории Украины. Поэтому такое условие необходимо указать в гражданско-правовом договоре, заключаемом с иностранным физическим лицом.

    Соответственно, будет считаться, что если российская организация заключила с физическим лицом - гражданином Украины договор на оказание услуг на территории указанного государства, то есть Украины, а это физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то на момент выплаты дохода организация не должна будет производить исчисления и удержания НДФЛ (Письма Минфина России от 13.05.2010 N 03-08-05, от 22.06.2009 N 03-08-05).

    Кроме прочего, необходимо учитывать приоритет норм международных договоров Российской Федерации (ст. 7НК РФ).

    Между Правительством РФ и Правительством Украины заключено Соглашение от 08.02.1995 Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов. Исходя из п. 1 ст. 15 этого документа заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Украине в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Украине, если только работы не осуществляются в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в РФ, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ. Но п. 2 ст. 15 гласит, что вознаграждение, получаемое резидентом договаривающегося государства (Украины) в связи с работой по найму, осуществляемой в другом договаривающемся государстве (России), облагается налогом только в первом упомянутом государстве (Украине), если:

    а) получатель осуществляет работу в другом договаривающемся государстве (России) в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 календарных дней в течение календарного года

    б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого государства

    в) расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.

    Это означает, что вознаграждение, получаемое резидентом Украины в связи с работой по найму в России, облагается налогом только на Украине при одновременном соблюдении всех указанных условий (Письмо Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-06-01/17). Если они выполнены, российская организация не выполняет обязанности налогового агента.

    Из содержания вопроса следует, что физическое лицо, являющееся нерезидентом РФ, получает доход от российской компании, зарегистрированной на территории РФ. Также физическое лицо не осуществляет работы на территории РФ в течение года не менее 183 дней. В таком случае не соблюдаются одновременно три условия применения норм международного Соглашения, что не дает оснований для освобождения от налогообложения дохода такого налогоплательщика по месту его получения в Российской Федерации.

    Однако в рассматриваемом случае необходимо учитывать место осуществления услуг по гражданско-правовому договору. Если услуги по договору фактически будут оказываться на Украине, а не в РФ, то условия п. 2 ст. 15Соглашения не подходят. Это связано с тем, что физическое лицо - резидент Украины получит вознаграждение за работу по найму, осуществляемую не в России.

    В связи с этим используем норму п. 1 ст. 15 Соглашения. Следовательно, российская организация, выплачивающая доход физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами России, за выполнение работ за пределами Российской Федерации, не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог с таких доходов. Налогообложение указанного дохода осуществляется в соответствии с законодательством страны пребывания (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 N 20-20/3/3508).

    При этом налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 232 НК РФ):

    - официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения

    - документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный инспекцией соответствующего иностранного государства.

    Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий проведения зачета (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2009 N 20-14/4/033584).

          Взносы на обязательное пенсионное страхование

    Начислять взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо только с доходов тех лиц, которые являются застрахованными в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. Это - граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договорам.

    Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

          Взносы на обязательное социальное страхование

    Согласно гл.1 ст.5  ФЗ Об обязательном  социальном страховании от НС на ПЗ от 24.07.98 г. № 125-ФЗ, физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

    Выводы.

    Из вышеизложенного следует, что выплаты физическим лицам-нерезидентам, за оказание услуг за пределами территории РФ, не содержат налоговой базы для расчета НДФЛ, а так же для расчета отчислений во внебюджетные фонды.

    Нерезидент, получающий выплаты от Российской организации, обязан самостоятельно рассчитать перечислить налоги в бюджет Украины в соответствии с законодательством Украины.

    Для перечисления вознаграждений по договору оказания услуг с нерезидентом, Российская организация обязана применять валютный счет.

    В бухгалтерском учете российской организации делаются следующие проводки:

    Дебет 20 (26, 44) - Кредит 76 (70)

    - начислено вознаграждение физическому лицу

    Дебет 76 (70) - Кредит 52

    - перечислено вознаграждение физическому лицу - нерезиденту.

    Трудовой договор с работником-нерезидентом

    У нас в ТОО работают с января 2012г. сотрудники (граждане Беларуссии). С января 2012г. Согласно Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, в течение 30 дней данным сотрудникам нужно предоставить в миграционку трудовой договор. На сегодняшний день, ими не предоставлены трудовые договора в миграционку, так как мы-Работодатели (тоесть ТОО) не имеем шаблона трудового договора с учетом специфики что это иностранный гражданин (Беларусь). Искали во всех сайтах, нигде нет такого шаблона.

    1.Заключать Трудовой Договор между Работодателем (ТОО) и иностранным гражданином (гражданином Беларуссии) - такой же что и для граждан-резидентов Казахстана? То есть нужно или не нужно в трудовом договоре указывать особые условия. и какие именно.

    Может быть должны быть какие особые права у таких работников, а у работодателя обязательства перед работниками-нерезидентами?

    2.Если трудовой договор с нерезидентами должен быть отличен от обычного трудового договора как с резидентом РК, нам необходим данный шаблон.

    3.Директор нашего ТОО также нерезидент (из Беларуссии). По нему также нужен шаблон трудового договора с учетом специфики что он исполняет обязанности директора и специфики что он нерезидент.

    1. Правовое положение иностранных граждан, осуществляющих на территории РК трудовую деятельность, определяется прежде всего Законами РК О миграции населения, О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан, Трудовым кодексом РК, Правилами определения квоты, условий и порядка выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в РК.

    Согласно ст. 6 Закона РК О правовом положении иностранцев Иностранцы.

    Документ доступен только подписчикам с тарифом: "ЭКОНОМ" . "СЕТЕВОЙ" . "ПРОФ" . "СЕТЕВОЙ+" . "БИЗНЕС" . "ЭКСПЕРТ" . авторизуйтесь под своим электронным ключом

    Источники: www.business-spb.ru, bs-start.ru, dvleto.ru, bishelp.ru, www.uchet.kz

  • Категория: Документы для работников | Добавил: alexknyazj (17.06.2015)
    Просмотров: 1424 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar