Образец заполнения налоговой декларации на добавленную стоимость - Документы для налоговой - Шаблоны и бланки - ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО
Воскресенье, 04.12.2016, 04:53
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Вход на сайт
Поиск
Наш опрос
Оцените мой сайт
Всего ответов: 115
Статистика

Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0

ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Шаблоны и бланки

Главная » Статьи » Документы для налоговой

Образец заполнения налоговой декларации на добавленную стоимость

Новый Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

06 Февраль, 2015

30.01.2015 года было опубликовано Приказ Министерства доходов и сборов Украины  N 966, 23.09.2014 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", в соответствии с пунктом 2 раздела VІІІ которого: до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

Таким образом, поскольку приказ N 966 было обнародовано в январе 2015 года, по новой форме декларация будет подаваться за февраль 2015 года, а в январе 2015 года действует старая форма, согласно приказу №678. То есть, уточненные показатели за декабрь 2014 года попадут в декларации за январь 2015 года в Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины N 678, 13.11.2013:

"Если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:

в декларации учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода) ".

По разделу IX нового Порядка (приказ 966) предусмотрен учет непогашенных остатков сумм налога, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года задекларированных в бюджетное возмещение за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 раздела V Кодекса остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированного плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года.

Юридический центр «Юринформ» – услуги юриста

Мы оказываем правовую помощь физическим лицам в решении юридических вопросов любой сложности. Благодаря опыту работы на рынке юридических услуг наши Клиенты получают квалифицированную помощь и положительный результат.

Услуги, предоставляемые Нами:

Разработка и составление необходимых документов: исковых заявлений, запросов, обращений, претензий, жалоб, писем и др.

Индивидуальный подход к каждому клиенту, приоритетность и комплексность решения всех задач, значительный опыт и профессионализм позволяют нам как скорее решить Ваши проблемы. Скорая юридическая помощь будет Вам предоставлена ​​в любое время и в любой точке нашей страны.

Мы следим за последними обновлениями и новостями, связанными с законами и юриспруденцией. Ввиду постоянных обновлений и новшеств в законодательстве мы ведем для Вас Наш Блог. В нашем Блоге, мы публикуем эксклюзивные и актуальные статьи, с которыми вы можете свободно ознакомиться и найти ответ на ваш вопрос.

Новая декларация по налогу на добавленную стоимость: как изменились форма и порядок ее заполнения

40 Калужская область

Дата публикации: 02.02.2015 12:30

Декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2015 года нужно будет представить в инспекцию по новой форме (утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ ). Давайте разберемся, в каких целях была обновлена декларация, чем новая форма отличается от прежней и что изменилось в порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость.

Почему увеличен объем декларации?

Новая форма декларации гораздо объемнее предыдущей. Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
  • в выставленных счетах-фактурах.
  • Сведения из книги покупок и продаж

    Напомним, что в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, необходимо вести книгу покупок. В ней покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на «бумаге» счета-фактуры. Чтобы определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к уплате в бюджет, ведется книга продаж.

    Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре. То есть при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять много разделов.

    Разделы 8 и 9

    Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

    Этот раздел должны заполнять налогоплательщики (налоговые агенты) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период (п. 45 Порядка заполнения декларации ). В него переносятся данные, которые зафиксированы в книге покупок за отчетный квартал. Так, в частности:

  • на первый лист раздела переносятся данные из граф 1-8 книги покупок (например, код вида операции, номер и дата счета-фактуры продавца, дата принятия на учет товара, номер и дата платежного поручения, дата принятия товара на учет)
  • на второй лист переносятся данные из граф 10-16 книги покупок (например, ИНН и КПП продавца, стоимость покупки по счету-фактуре, общая сумма налога).
  • К разделу 8 есть приложение. Его потребуется заполнить, если по истечении налогового периода, за который представляется декларация, в книгу покупок вносились изменения.

    Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

    Раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка заполнения декларации ):

  • в раздел переносятся данные из книги продаж за отчетный квартал. Их следует брать из граф 1-19 книги продаж
  • приложение к разделу заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.
  • Сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур

    С 1 января 2015 года большинство плательщиков налога на добавленную стоимость освобождены от обязанности по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ ). Однако, согласно пункту 3.1 ст. 169 НК РФ. в случае выставления счетов-фактур вести журнал учета счетов-фактур обязаны:

  • посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции
  • посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров)
  • застройщики.
  • Если, к примеру, посредник не является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ ) и налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость, то он обязан сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ ). Но если посредник имеет статус налогоплательщика НДС или налогового агента, то он должен включить сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ ). Для этого в декларацию теперь включены разделы 10 и 11.

    Разделы 10 и 11

    Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

    Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, выставленных в рамках посреднической деятельности.

    Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

    Раздел заполняется посредниками, которые обязаны подавать декларации по налогу на добавленную стоимость. Им следует перенести в раздел данные о счетах-фактурах, полученных в рамках посреднической деятельности.

    Сведения из счетов-фактур

    Лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ. должны включать в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. Так должны поступать:

  • неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру и выделили в ней сумму налога (к примеру, компании на «упрощенке» или «вмененке»)
  • плательщики НДС, которые предъявляют покупателям налог по операциям, которые освобождены от налогообложения.
  • Эти лица должны заполнять новый раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре.

    Раздел 12

    Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ ».

    В раздел следует переносить реквизиты выставленных счетов фактур (в том числе, номер счета-фактуры, дату, ИНН и КПП покупателя, сумму налога).

    Также заметим, что с 1 января 2015 года у налоговых инспекторов появились новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по налогу на добавленную стоимость. Так, если в ходе проверки будут выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы налога на добавленную стоимость к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, то налоговики будут вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации.

    Корректировка прежних разделов

    Некоторые прежние разделы декларации претерпели незначительные изменения, к примеру:

    в строке 010 раздела 1 коды ОКАТО заменены на коды ОКТМО

    в разделе 3 суммы, связанные с расчетами реализованных товаров (работ, услуг), нужно отражать непосредственно в составе налоговой базы (строки 010-040). Прежде нужно было указывать их отдельно.

    Когда представлять декларацию по новой форме?

    Декларацию по новой форме следует подавать, начиная с налогового периода 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ ). Налоговый период по НДС составляет квартал. Поэтому впервые отчитаться с использованием новой формы следует за первый квартал, то есть не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года — выходные дни).

    Напомним, что декларацию нужно представлять в электронной форме через оператора ЭДО. Если налогоплательщик вместо декларации в электронном виде представит ее на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ ).

    Налоговая накладная. Особенности выписки и заполнения

    Налоговая накладная. Особенности выписки и заполнения

    Кто выписывает налоговую накладную? Какие ее обязательные реквизиты? Когда следует выписывать налоговую накладную? В каком случае ее следует регистрировать в Едином реестре? Как выписывать налоговую накладную в отдельных случаях? Каковы особенности заполнения отдельных реквизитов налоговой накладной? На эти и многие другие вопросы можно найти ответы в этой теме. Значительная часть ответов взята из Единой базы налоговых знаний и из огромного количества официальных писем налоговой службы. Здесь эта информация приведена в более удобном виде.

    Форма налоговой накладной и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 № 1379 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной». Бланк налоговой накладной можно скачать на этой странице Бланк налоговой накладной. Скачать форму .

    Основной принцип налогового учета налога на добавленную стоимость

    Эта информация для начинающих бухгалтеров. Весь налоговый учет налога на добавленную стоимость можно описать несколькими этапами:
    1. Выписка налоговых накладных своим покупателям и получения налоговых накладных от своих поставщиков. Начисление налоговых обязательств и получение права на налоговый кредит по НДС.
    2. Отображение налоговых накладных в реестре выданных и полученных налоговых накладных.
    3. Регистрация налоговых накладных в случае необходимости в едином реестре налоговых накладных.
    4. Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
    Конечно, в каждом этапе есть очень много нюансов.

    Когда плательщик НДС обязан выписать налоговую накладную?

    Налоговая накладная выписывается на дату возникновения налоговых обязательств, которая определяется в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса (правило «первого события»). Следовательно, налоговая накладная выписывается на:
    1. дату зачисления средств от покупателя на банковский счет или в кассу,
    2. дату отгрузки товаров, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.
    Также в пункте 8 Приказа № 1379 есть перечень операций, при осуществлении которых нужно выписывать налоговую накладную, оригинал которой не предоставляется покупателю, а остается у продавца.

    Обязательно ли составлять налоговую накладную в бумажной форме? Можно ли составить налоговую накладную в электронной форме?

    Покупатель товаров или услуг может выбирать способ составления налоговой накладной: в бумажном виде или в электронной форме.

    К электронной форме НН выдвигаются следующие требования:
    1. регистрация электронной цифровой подписи уполномоченного лица
    2. регистрация в Едином реестре налоговых накладных.
    При составлении накладной в электронной форме, составлять ее в бумажном виде не надо.

    Обязательные реквизиты налоговой накладной

    Перечень обязательных реквизитов налоговой накладной определен пунктом 201.1 Налогового кодекса:
    1. порядковый номер налоговой накладной
    2. дата выписки налоговой накладной,
    3. полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - продавца товаров / услуг
    4. налоговый номер налогоплательщика продавца и покупателя
    5. местонахождение юридического лица - продавца или налоговый адрес физического лица - продавца, зарегистрированного как налогоплательщик
    6. полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, - покупателя получателя товаров / услуг
    7. описание номенклатура товаров / услуг и их количество, объем
    8. цена поставки без учета налога,
    9. ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении
    10. общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога
    11. вид гражданско-правового договора
    12. код товара согласно УКТ ВЭД для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины .
    13. номер и дата таможенной декларации, по которой было осуществлено таможенное оформление товара, ввезенного на таможенную территорию Украины .
    Важно. если в налоговой накладной имеются все обязательные реквизиты, определенные пунктом 201.1 НКУ и они указаны правильно, такая налоговая накладная считается действительной. Другие ошибки не могут привести к непризнанию права на налоговый кредит по такой налоговой накладной (дополнительно смотри пункт 7 Приказа ГНСУ от 16.02.2012 № 127 ).

    В какой графе налоговой накладной указывать номер и дату грузовой таможенной декларации?

    Пока в форму налоговой накладной не внесены соответствующие изменения, можно указывать номер и дату ГТД в соответствии с которой было осуществлено таможенное оформление товара, в графе номенклатура товара . Можно напомнить, что такая же ситуация была и тогда, когда в обязательных реквизитов налоговой накладной был добавлен новый реквизит код УКТ ВЭД.

    Но, налоговая служба, сейчас несколько иного мнения, котороя уже было высказано в официальном разъяснении. Об этом чуть ниже.

    С какой даты в налоговых накладных следует указывать номер и дату ГТД

    Закон Украины О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно Государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине № 5083-VI от 05.07.2012 вступил в силу с 12.08.2012 года. Соответственно, начиная с 12.08.2012 года в налоговых накладных, в номенклатуре которых присутствуют импортные товары, следует указывать новый обязательный реквизит - номер и дата ГТД, по которой осуществлялось таможенное оформление товаров. Какую позицию избрала налоговая служба по этому вопросу, читаем дальше. Позиция немного странная.

    Есть ли официальные разъяснения по поводу нового реквизита налоговой накладной - дата и номер ГТД?

    Можно сказать, что налоговая служба довольно быстро отреагировала на изменения, внесенные в Налоговый кодекс относительно даты и номера грузовой таможенной декларации в налоговой накладной и написала письмо от 21.08.2012 г. N 1272/0/71-12/15-3117 .

    В указанном письме, налоговая служба разъясняет, что указывать номер и дату ГТД в налоговой накладной, нужно будет только с того момента, когда в форму налоговой накладной будут внесены изменения, а не с 12.08.2012 года, т.е. с момента вступления в силу закона № 5083. По моему мнению, достаточно неожиданная позиция. Если ее придерживаться, и не указывать номер и дату ГТД в налоговых накладных, которые содержат импортные товары, будет нарушаться норма пункта 201.1 Налогового кодекса и налоговая накладная не будет содержать один из обязательных реквизитов. Думаю, все знают, что ждет такую налоговую накладную.

    На каком языке нужно заполнять налоговую накладную?

    Согласно пункту 2 Приказа ГНСУ от 01.11.2011 № 1379 налоговая накладная заполняется исключительно на государственном языке.

    Каким образом можно заполнять налоговую накладную. Ручкой или печатать?

    Приказ № 1379 предусматривает два способа заполнения налоговой накладной: ручкой или печатным способом в электронном виде. При этом нельзя заполнять отдельные реквизиты НН ручкой при заполнении других реквизитов печатным способом. Можно только или так или так. Такая налоговая накладная не предоставляет получателю права на налоговый кредит (информация из ЕБНЗ).

    На какие операции выписывается налоговая накладная?

    При осуществлении каких операций следует выписывать налоговую накладную подсказывает сама ее форма, а именно графы с 8 по 11.
    1. Налогооблагаемые операции 20% - конечно выписывается.
    2. Освобождены от налогообложения - выписывается пункт 201.5 НКУ .
    3. Не являются объектом налогообложения - не выписывается ответ с ЕБНЗ .
    4. Облагаются по нулевой ставке - выписывается.
    Выписка налоговой накладной в каждом случае имеет свои особенности.

    Когда оригинал налоговой накладной не предоставляется получателю товаров / услуг, а остается у продавца?

    Плательщик НДС, выписывает налоговую накладную, не предоставляя ее покупателю и оставляет оригинал у себя в следующих случаях (п.8 Приказа № 1379 ):
    1. Выписка на сумму превышения обычной цены над фактической
    2. Поставки неплательщику налога
    3. Натуральная выплата в счет оплаты труда физическим лицам
    4. Поставки в пределах баланса для непроизводственного использования
    5. Ликвидация основных средств по самостоятельному решению плательщика налога
    6. Перевод производственных основных средств в состав непроизводственных
    7. Экспортные поставки
    8. Поставки для операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость
    9. Поставки для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость
    10. Признание условной поставки товарных остатков и / или необоротных активов, находящихся в учете налогоплательщика на день аннулирования его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, по которым был начислен налоговый кредит в прошлых или текущем налоговых периодах при аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость
    11. Выписка по ежедневным итогам операций
    12. Виписака на стоимость безвозмездно поставленных товаров / услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен
    13. Использование производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в хозяйственной деятельности
    14. Выписка покупателем получателем услуг от нерезидента.
    Заполнение налоговой накладной в этом случае имеет отдельные особенности, описанные в пунктах 8.1 - 8.4 Приказа № 1379.

    С 01.07.2012 года сюда можно добавить случай, когда налоговая накладная составляется в электронной форме. В этом случае покупателю предоставляется только электронная налоговая накладная. Бумажная налоговая накладная не составляется.

    Когда можно составить сводную налоговую накладную по итогам месяца

    Порядок составления сводной налоговой накладной прописан в пункте 15 Приказа № 1379. Сводная налоговая накладная выписывается в случае поставки товаров или услуг, поставки которых имеет непрерывный или ритмичный характер при постоянных связях с покупателем. Сводную НН можно выписать не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к ней прилагается реестр ТТН или других сопроводительных документов, согласно которым осуществлялась поставка.

    Можно ли выписать одну налоговую накладную по итогам за день, если было несколько проплат или отгрузок?

    Обобщающей налоговой консультацией от 16.02.12 № 127, определено, что в случае получения нескольких авансовых платежей в течение одного дня от одного и того же покупателя за один и тот же товар в пределах одного и того же договора, не будет считаться ошибкой, когда поставщиком будет выписана одна налоговая накладная на общую сумму таких авансовых платежей.

    Когда составляется приложение 1 к налоговой накладной?

    Приложение 1 к налоговой накладной составляется крайне редко. Согласно пункту 14 Приказа № 1379 В случае если часть товара / услуги не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах ( приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров / услуг, а копия остается у продавца товаров / услуг).

    Такая ситуация может сложиться например, когда субъектами хозяйствования заключен договор на поставку крупного оборудования, которое состоит из многих обособленных частей, поставляемых постепенно, а цена в договоре определена за целое оборудования. В этом случае налоговые обязательства на полную стоимость оборудования возникают при поставке первой части оборудования.

    В течение какого периода плательщик НДС может включить налоговую накладную в состав налогового кредита?

    Согласно пункту 198.6 НКУ, плательщик НДС имеет право включить налоговую накладную в состав налогового кредита в течение 365 от даты выписки. При этом (в отличие от периода до 2012 года) никакого документального подтверждения получения налоговой накладной с опозданием не требуется (см. письмо ГНСУ 13.01.12 № 1120/7/15-3417-22). Т.е. получатель может даже получить НН в день ее выписки, а включить в состав налогового кредита в течение года.

    Как выписывать налоговую накладную при перерегистрации плательщиком НДС до получения нового свидетельства?

    Для перерегистрации плательщика НДС, предприятие предоставляет в налоговую службу заявление с отметкой «перерегистрация» и прилагает оригинал старого свидетельства и все заверенные копии. Новое свидетельство выдается не ранее последнего дня срока в 10 рабочих дней со дня получения заявления. Именно этот 10 рабочий день считается датой аннулирования старого свидетельства и датой начала нового.

    Следовательно, плательщик НДС должен после подачи заявления на перерегистрацию использовать реквизиты старого свидетельства до даты его аннулирования и до даты начала действия нового свидетельства, которая приходится на 10 рабочий день со дня получения заявления. По требованию налогоплательщика, после получения регистрационного заявления налоговая служба может вернуть старое свидетельство с отметкой о сроке его действия. Указанная процедура описана в пункте 4 Положения о регистрации плательщиков НДС от 07.11.11 № 1394.

    Какие документы кроме налоговой накладной могут подтверждать право на налоговый кредит?

    Перечень таких документов определен пунктами 201.11, 201.12 Налогового кодекса. Это:
    1. транспортный билет
    2. гостиничный счет
    3. другие счета за услуги связи или другие услуги такой счет должен содержать обязательные реквизиты, прописанные в пункте 201.11 НКУ
    4. кассовые чеки общая сумма полученных товаров не может превышать 200 грн. за день
    5. грузовая таможенная декларация.

    Каковы особенности заполнения реквизита «вид договора» налоговой накладной?

    Согласно пункту 4 Приказа № 1379 в графе Вид гражданско-правового договора налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины. Например договор о предоставлении услуг, договор купли продажи, договор подряда и т.д..

    Какой вид договора указывается в случае устной договоренности без заключения письменного договора?

    В этом случае также указывается вид договора согласно виду договорных обязательств, определенных ХКУ. Исходить надо из сущности хозяйственной операций, осуществляется по устной договоренности. При этом в графе о дате договора указывается дата выполнения устной договоренности, а в графе номер договора ставится прочерк.

    В каких случаях нужно указывать код товара согласно УКТ ВЭД?

    Согласно пункту 201.1 Налогового кодекса код товара согласно УКТ ВЭД указывается при поставке подакцизных товаров или товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины. При этом, код УКТ ВЭД указывается на всех звеньях снабжения, а не только при первой поставке лицом, которое было непосредственным импортером.

    Как узнать, что товары были в прошлом ввезены на таможенную территорию Украины?

    Налоговая служба советует изучать сопроводительную документацию на товар, в которой должна указываться страна происхождения товара и производитель. Исходя из этого требовать у поставщика указывать код товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной.

    Следует ли указывать код УКТ ВЭД в налоговой накладной, выписанной по итогам дня конечным потребителям на основании отчета РРО ?

    Налоговая служба настаивает на том, что в налоговых накладных, выписанных по ежедневным итогам операций необходимо указывать код УКТ ВЭД. Конечно, в большинстве случаев, это сделать нереально, поскольку, например, магазин может продать за день более сотни наименований подакцизных или импортированных товаров.

    Что делать и что грозит плательщику НДС, который не указал коды УКТ ВЭД в налоговой накладной, выписанной конце дня на основании отчета РРО?

    Налоговый кредит по таким налоговым накладным никто не формирует (оба экземпляра НН остаются у продавца). Соответственно не признавать право на налоговый кредит на основании отсутствия обязательного реквизита НН, определенного пунктом 201.1 НКУ не у кого. Максимум, что грозит плательщику НДС в этом случае - административный штраф за нарушение порядка ведения налогового учета (статья 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

    Как узнать код товара по УКТ ВЭД?

    В своем письме от 15.02.2012 № 4621/7/15-3417-20 «Об указании кода УКТ ВЭД в налоговой накладной» налоговая служба обращает внимание, что в налоговой накладной следует указывать исключительно код УКТ ВЭД, указанный в грузовой таможенной декларации, которой были оформлены такие товары при их ввозе.

    Как узнать код УКТ ВЭД, если налоговая накладная выписывается на предоплату, а товар фактически еще не импортирован и на руках нет ГТД?

    Здесь существует один единственный выход - узнать как можно больше характеристик товара и воспользоваться справочником кодов УКТ ВЭД. Подробнее об этом здесь .

    Что делать, когда вы получили неправильно заполненную налоговую накладную или накладную не зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных или поставщик вообще отказывается предоставить налоговую накладную?

    В этом случае есть только один выход. Пунктом 201.1 Налогового кодекса предусмотрена возможность получателя товаров подать на поставщика жалобу, которая прилагается к отчетной налоговой декларации по НДС. К заявлению прилагаются копии чеков или других документов, подтверждающих факт оплаты или поставки товаров. Только такая жалоба предоставляет получателю товаров или услуг право на налоговый кредит без наличия оригинала налоговой накладной.

    Каким образом подать подтверждающие документы в приложении 8 жалобы , если декларация подается в электронном виде?

    Документы, подтверждающие оплату налога на добавленную стоимость в составе предоплаты или факт получения товаров и услуг необходимо подать в канцелярию налоговой службы. Следует отметить, что надо уложиться в предельные сроки подачи декларации по НДС. Иначе, налоговая служба будет иметь все основания снять налоговый кредит, сформированный без оригиналов налоговых накладных на основании поданной жалобы.

    На каком языке указывать название товара в налоговой накладной?

    В письме от 16.02.2012 № 4809/7/15-3417-26 «О указании названия товара в налоговой накладной» государственная налоговая служба обращает внимание, что названия товаров в номенклатуре налоговой накладной должны указываться исключительно на государственном языке. Исключением являются лишь случаи невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или названия товара на государственный язык. Поэтому с целью сохранения идентификации товара в налоговой накладной в графе 3 Номенклатура товаров / услуг продавца допускается указывать название торговой марки, название товара и в виде аббревиатуры номенклатуру товара без перевода его на государственный язык.

    Как отразить скидку на товар или услугу в налоговой накладной?

    Предоставление скидки никак не отражается в налоговой накладной. В ней отмечается исключительно конечная сумма с учетом скидки.

    Какие налоговые накладные подлежат регистрации в Едином государственном реестре налоговых накладных?

    Регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат следующие налоговые накладные (пункт 11 Подраздела 2 Переходных положений Налогового кодекса):
    1. НН, сумма налога на добавленную стоимость которых превышает 10 тыс. грн.
    2. НН, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины независимо от суммы НДС в такой налоговой накладной .

    Какая ответственность ждет плательщика НДС за неправильное заполнение налоговой накладной?

    На плательщика НДС, который выписал налоговую накладную может ждать административная ответственность за нарушение установленного порядка ведения налогового учета, предусмотренная статьей 163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях ( до 170 грн.).

    А вот получатель товаров, в случае если в налоговой накладной будут отсутствовать или неправильно заполнены обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 201.1 НКУ, или налоговая накладная (в случае необходимости) не будет зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных может потерять право на налоговый кредит. Единственный способ для получателя товаров или услуг избежать наказания, подать жалобу на своего поставщика.

    Если вы желаете задать вопрос или оставить комментарий, милости прошу в украинскую версию темы.

    Государственная налоговая администрация Украины

    Приказ от 25 января 2011 года № 41

    Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины

    16 февраля 2011 года под № 197/18935 (Извлечение)

    Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

    В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины 1 и статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» ПРИКАЗЫВАЮ :

    1. Утвердить формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость 2 :

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (прилагается)

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (сокращенная) (прилагается)

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная) (прилагается)

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) (прилагается)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (прилагается)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса) (прилагается)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса) (прилагается)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) (прилагается)

    расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины (прилагается).

    2. Утвердить Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (прилагается).

    3. Признать утратившими силу приказы Государственной налоговой администрации Украины:

    от 30.05.97 г. № 166 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 г. под № 250/2054 3

    6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официальной публикации 4.

    Председатель Комиссии по проведению реорганизации ГНА Украины,

    Председатель Государственной налоговой службы Украины В.ЗАХАРЧЕНКО

    Утверждено

    приказом Государственной налоговой администрации Украины

    от 25 января 2011 года № 41

    Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость 5

    I. Общие положения

    1. Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) предусмотрено пунктом 46.1 статьи 46 раздела II «Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)» и статьей 203 раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

    2. Представление уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — уточняющий расчет) (в случае если в будущих налоговых периодах с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса, налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)) предусмотрено пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

    3. Представление копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде предусмотрено пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Кодекса.

    4. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрено пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

    5. Налогоплательщики, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

    6. Налогоплательщики — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, определенные пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

    7. Налогоплательщики — перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяют особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются установленного пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса режима, с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

    8. Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса ответственны за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, представляют расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины.

    9. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая отчетность) относятся:

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация)

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (сокращенная) (далее — декларация (сокращенная))

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная) (далее — декларация (специальная))

    налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) (далее — декларация (перерабатывающего предприятия))

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса)

    уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса)

    копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде

    расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины.

    10. Налоговая отчетность представляется в орган государственной налоговой службы лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям раздела V Кодекса, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, на таможенной территории Украины, который представляется лицом, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены.

    11. Налогоплательщики, которые ведут учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой «Договор о совместной деятельности от _______________ № ______» и указывают название договора.

    12. Налогоплательщики, которые ведут отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, представляют налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой «Договор об управлении имуществом от _______________ № ______» и указывают название договора.

    II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

    1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, — календарному кварталу, с учетом следующих особенностей:

    а) если лицо регистрируется в качестве налогоплательщика с другого дня, нежели первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца

    б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, нежели последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

    2. Налогоплательщики, которые в соответствии с подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

    3. При избрании квартального отчетного (налогового) периода налогоплательщик, соответствующий критериям, указанным в пункте 2 этого раздела, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в орган государственной налоговой службы заявление об избрании квартального отчетного (налогового) периода. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до момента утраты права на применение ставки 0 процентов налога на прибыль. Форма заявления приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.

    Если налогоплательщик вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете, вышеуказанное заявление, такой налогоплательщик обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

    4. В случае если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода налогоплательщик утрачивает право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль, предусмотренное подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

    В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, в котором утрачивается право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль.

    О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период налогоплательщик обязан указать в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

    5. В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 раздела II и пунктом 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса для представления декларации устанавливаются следующие сроки:

    5.1. Если отчетный (налоговый) период равен календарному месяцу, декларация представляется в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

    5.2. Если отчетный (налоговый) период равен календарному кварталу, декларация представляется в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

    III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

    1. Декларация представляется плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II Порядка срок в подразделение органа государственной налоговой службы, осуществляющее прием налоговой отчетности, по форме, установленной на дату представления.

    В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

    2. Декларация представляется в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете налогоплательщик, одним из следующих способов по выбору налогоплательщика:

    а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом

    б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения

    в) по средствам электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

    Налогоплательщики, относящиеся к крупным и средним предприятиям, представляют налоговые декларации в орган государственной налоговой службы по средствам электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

    3. При направлении декларации по почте налогоплательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II настоящего Порядка.

    4. Налоговая отчетность в бумажной форме представляется на листах формата А4, в электронной форме — в порядке подготовки и представления налоговых документов в электронном виде по средствам телекоммуникационной связи, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

    5. Налоговая отчетность в бумажной форме заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранность записей и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности.

    В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк (для бумажной формы отчетности).

    6. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

    7. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

    8. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

    9. Налоговая отчетность должна быть подписана:

    9.1 руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. При ведении бухгалтерского учета и представлении налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета

    9.2 физическим лицом — налогоплательщиком или его законным представителем

    9.3 лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности, управлении имуществом или соглашению о распределении продукции.

    10. Представление налоговой отчетности по средствам электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде по средствам телекоммуникационной связи, установленным центральным органом государственной налоговой службы.

    11. При утере или порче почтового отправления либо задержке вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от какой-либо ответственности за непредставление или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

    Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утере или порче почтового отправления обязан направить по почте или представить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.

    12. Независимо от факта утери или порчи такого почтового отправления либо задержки вручения налогоплательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение установленных Кодексом сроков.

    13. Декларация представляется плательщиком за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

    Декларация (сокращенная) / (специальная) / (перерабатывающего предприятия) представляется плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения (статья 209 раздела V Кодекса / пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса / пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса), за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик такую деятельность в отчетном периоде.

    В составе декларации представляются предусмотренные настоящим Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

    Источники: system-audit.com.ua, jurinform.com.ua, www.nalog.ru, forum.byhgalter.com

    Категория: Документы для налоговой | Добавил: alexknyazj (17.06.2015)
    Просмотров: 177 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar