Заполнение декларации о доходах физических лиц

Декларация о доходах физических лиц — не «бухгалтерская» форма. Поэтому кто-то может сказать, дескать, не бухгалтерское это дело — заполнять декларацию о доходах. Но к кому в первую очередь обращаются те, кто должен эту декларацию подавать? Конечно, к бухгалтеру. Да и мало ли есть бухгалтеров, обязанных подавать декларации за себя. Мы уже рассматривали, кто должен подавать декларацию и в каких случаях (см. «ДК» №8, с. 18). А сегодня рассмотрим, как ее заполнить.

Внимание!

Есть актуальная информация о новой ежемесячной Декларации о доходах физических лиц по состоянию на март 2011г. (включая бланк и порядок заполнения). Перейти. >>>

Когда подается декларация

Напоминаем, что для целей Закона о доходах обязанность налогоплательщика по подаче декларации считается выполненной (т.е. годовая декларация не подается), если он получал доходы исключительно от налоговых агентов, обязанных подавать отчетность по этому налогу. В соответствии с п. 18.1 Закона о доходах, годовая декларация об имущественном положении и доходах (налоговая декларация) подается налогоплательщиком, который:

а) обязан подавать такую декларацию согласно нормам данного Закона или других законов

б) имеет право подать такую декларацию для получения налогового кредита.

Согласно Закону о доходах, обязанность подачи декларации у плательщика налога с доходов физических лиц возникает в случае получения им на протяжении отчетного года отдельных видов налогооблагаемых доходов (прибылей):

— с которых при их начислении или выплате налог не удерживался (пп. 8.1.3 Закона о доходах)

— в случае получения доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (подпункты 8.2.1 и 8.2.2 Закона о доходах)

— в случае получения иностранных доходов (пп. 9.9.1 Закона о доходах).

В 2006 году декларация о доходах подается по старой форме, а также (при необходимости) подаются приложения 1 (перечень расходов) и 2 (расчет) к Письму №25941. В этом году использование (заполнение и подача налогоплательщиками) старого бланка декларации (приложение 1 к Инструкции о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденной приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. №12) согласовано с Комитетом ВРУ по вопросам финансов и банковской деятельности письмом Комитета от 19.12.2005 г. №06-10/10-1254 1 .

О сроках подачи

В соответствии с пп. 4.1.4 Закона №2181, декларация подается до 1 апреля года, следующего за отчетным. Так, последний день приема деклараций приходится на рабочий день (пятницу) 31 марта 2006 года. Налогоплательщик имеет право не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи декларации отправить ее по адресу налогового органа по почте с уведомлением о вручении (не позднее 21 марта). Плательщики налога — резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать налоговому органу декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду (п. 18.3 Закона о доходах).

О ведении Книги учета

Налогоплательщики, которые обязаны подавать декларацию или имеют право на такую подачу с целью возврата излишне уплаченных налогов, должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налого­облагаемого дохода. Заполнить эту форму данными за 2005 отчетный год следует согласно форме, приведенной в приложении к приказу ГНАУ от 16.10.2003 г. №490.

Как заполнить декларацию

Декларация о доходах должна быть заполнена разборчиво (графическими символами букв и цифр) чернилами или шариковой ручкой и подписана налогоплательщиком. Любые исправления указанных в декларации сведений должны заверяться подписью налогоплательщика.

При проведении расчета суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в связи с начислением налогового кредита, применяется сумма начисленной заработной платы без исключения сумм взносов в социальные фонды и налоговой социальной льготы (см. Письмо №6119). Расчет сумм налога, подлежащего возврату из бюджета или уплате в бюджет, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (Письмо №259412).

Сумма налога с доходов, подлежащая возврату, равна разнице между суммой налога, уплаченного на протяжении 2005 года с заработной платы, и суммой НДФЛ, рассчитанной из разницы между суммой общего годового дохода, начисленного на протяжении 2005 года в виде заработной платы (указанной в п. 1.1 раздела І декларации), и суммой налогового кредита, указанной в строке «05» перечня сумм расходов.

Стоит также заметить, что в Письме №6119 ГНАУ указывала, что в случае если по результату проведения расчета НДФЛ в связи с начислением налогового кредита возникает отрицательное значение налога (будто бы плательщик должен доплатить определенную сумму), то «в таких случаях никаких доплат налогоплательщик осуществлять не должен, поскольку Законом это не предусмотрено». Это связано с тем, что форма расчета не учитывает уменьшения базы содержания налога на взносы соцстрахов и налоговую социальную льготу.

ГНАУ, как и в прошлом году, советует налогоплательщикам прилагать к декларации копии документов:

— подтверждающих расходы, включаемые в налоговый кредит

— справки от работодателя о суммах начисленного общего налогооблагаемого дохода на протяжении 2005 года в виде заработной платы и суммы начисленного (удержанного) и перечисленного в бюджет налога с этого дохода

— заявления о зачете сумм налога, подлежащего возврату по результатам начисления налогового кредита в счет погашения других налоговых обязательств по пунктам 1.2 и 1.4 раздела І декларации

— а также других предусмотренных Законом о доходах документов, что, в свою очередь, ускорит проработку и возврат денежных средств.

Налогоплательщик обязан получать и хранить на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом проверки по начислению налогового кредита (а это 1095 дней после 31 марта), документы первичного учета, на основании которых формируется налоговый кредит налогоплательщика.

Пример Всего начислена и выплачена заработная плата за 2005 год — 12 тыс. грн. Кроме того, физическое лицо в течение 2005 года получало дополнительные блага в виде стоимости использования жилья на сумму 3 тыс. грн, предоставлявшиеся налогоплательщику лицом, не являющимся его работодателем (последний абз. пп. 4.2.9 Закона).

Допустим, что налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года расходы на оплату обучения в сумме 5 тыс. грн.

На основании справок от работодателей о суммах начисленного общего налогооблагаемого дохода в течение 2005 года в виде заработной платы и суммы начисленного (удержанного) и перечисленного в бюджет налога с этого дохода, заполняем пункт 1.1 раздела І (извлечение из формы 1) декларации о доходах (см. образец 1 на с. 21).

Стоимость дополнительных благ отражаем в п. 1.2 раздела І декларации (см. образец 2 на с. 21).

В пунктах 1.3 и 1.4 проставляем прочерки.

Раздел ІІ декларации (о льготах в размере не облагаемых налогом минимумов) не заполняется в связи с утратой силы Декретом КМ Украины от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан» в этой части.

В разделе ІІІ декларации о доходах декларант указывает общую сумму совокупного дохода за 2005 год, с которого должен был быть исчислен налог с доходов. В нашем случае в п. 3.1 будет указана следующая сумма: (12000 + 3000) = 15000,00 грн.

Заполнение приложений к декларации

Раздел IV декларации заполнять не нужно. Он предусмотрен для сведений о собственности и земельных участках, являющихся объектами обложения другими налогами (налог на недвижимое имущество, налог с владельцев транспортных средств, налог на землю).

Расходы, разрешенные для включения в налоговый кредит и фактически понесенные в 2005 году, налогоплательщик указывает в перечне (приложение 1 к Письму №25941). В нашем примере в строке «02» следует указать данные квитанций (с отметками банка) об уплате за обучение и в колонке «4» написать сумму (5000,00 грн). Эта же сумма переносится в итоговую строку «Усього витрат» (см. образец 3 на с. 22).

Расчет суммы налога с доходов физических лиц (НДФЛ), подлежащей возврату налогоплательщику или уплате в бюджет, в том числе в связи с начислением налогового кредита (приложение 2 к письму №25941), состоит из четырех разделов. Заполним колонки этого расчета по данным нашего примера. В разделе I расчета следует указать: «новую» сумму годового дохода к налогообложению, «новую» сумму налога и разницу между уплаченным ранее налогом и заново исчисленной суммой (см. образец 4 на с. 23).

В разделе III приложения 2 нужно указать доход, отличный от заработной платы, который получен не от налогового агента и с которого налог с доходов физических лиц не был уплачен (см. образец 5 на с. 23). По условиям нашего примера, это стоимость жилья, предоставленного налогоплательщику в безвозмездное пользование (3 тыс. грн).

И наконец, окончательную сумму налога, которая подлежит уплате, т.е. будет согласованным налоговым обязательством, определяем в последнем разделе (см. образец 6).

Возвращение денежных средств

В соответствии с п. 18.8 Закона о доходах, сумма средств, подлежащая возврату налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или отправляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, на протяжении 60 календарных дней со дня получения такой декларации.

Подпунктом 20.4.1 Закона о доходах предусмотрена ответственность за неполный или несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, в том числе в результате применения права на налоговый кредит. Налоговый орган подает расчет такой суммы (и отвечает за своевременность подачи такого расчета) органу Государственного казначейства Украины. Последний имеет право самостоятельно начислить штрафы за неполный или несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога, которые уплачиваются в пользу налогоплательщика согласно постановлению КМУ от 04.02.2004 г. №127.

Напомним, что действие Порядка начисления штрафов за неполный или несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного налога с доходов физических лиц возобновлено согласно постановлению КМУ от 07.12.2005 г. №1168. Штраф начисляется в случае, если налогоплательщик не получает сумму излишне уплаченного налога по окончании 60-дневного периода с даты подачи налоговой декларации:

— на протяжении 30 календарных дней — в размере 10% такой суммы

— от 31 до 90 календарных дней — 50% такой суммы

— свыше 90 календарных дней — 100% такой суммы.

1 См. «ДК» №1-2/2006, с. 48, комментарий — с. 7.

2 См. «ДК» №1-2, с. 48.

Методические рекомендации по заполнению декларации

ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

1. Декларирование доходов граждан

Декларирование доходов, полученных физическими лицами в течение года, связано с выполнением плательщиками налога требований Налогового кодекса Украины (ВР Украины, Кодекс от 02.12.2010 г. № 2755-VI),согласно положениям которого плательщики налога в соответствующих случаях обязаны подать годовую налоговую декларацию или имеют право подать декларацию для получения налоговой скидки.

Декларация состоит из четырех разделов::

1. Сведения о гражданине, подающем декларацию, и доходах, полученных из разных источников
2. Сведения о детях (не заполняется)
3. Налогооблагаемый доход, с которого следует уплатить налог
4. Сведения о собственной недвижимости, транспортном средстве.

Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.

2. Обязательная подача декларации:

3. Подача декларации в целях получения налоговой скидки.

Налоговая скидка - документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком-резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года(кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора),на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных НКУ.

Правом на налоговую скидку может воспользоваться налогоплательщик, который

Кодексом установлены ограничения по налоговому кредиту- сумма налоговой скидки предоставляется только в пределах суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного в течение отчетного года в виде заработной платы . уменьшенной на сумму единого социального взноса, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника , атакже на сумму налоговой социальной льготы при ее наличииполученной в течение отчетного года. Другие суммы доходов, полученных плательщиком налога, в расчет не принимаются.

В состав налоговой скидки включаются фактически понесенные расходы . подтвержденные плательщиком налога документально.

4. Расходы, разрешенные к включению в состав налоговой скидки:

1. сумма денежных средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, не превышающем четыре процента суммы общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года.
2. сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней или высшей формы обучения такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, но не больше суммы, определенной в абзаце первом пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Кодекса, в расчете на каждое обучающееся лицо, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года (в 2014г. эта сумма составляет 1710 грн). Общая сумма денежных средств, уплаченная плательщиком налога в пользу учебного заведения в течение отчетного налогового года, которую можно включить в налоговый кредит, не должна превышать суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн. и умноженной на количество месяцев обучения в течение такого отчетного налогового периода(в 2014 г. это: 1710 х 12 =20520,00 грн.)
3. сумма расходов по искусственному оплодотворению, независимо от того, состоит он в браке с донором или нет оплате стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
4. сумма расходов плательщика налога на уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающая(в расчете на каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
5. при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика или на банковский пенсионный депозитный счет или по их совокупности-суммы, определенной в пп.169.4.1 п. 169.4 ст.169 НКУ
6. при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом или на банковский пенсионный депозитный счет в пользу такого члена семьи или по их совокупности-50% суммы, определенной в пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

Правом на налоговую скидку не могут воспользоваться самозанятые лица - плательщики налога, являющиеся субъектами предпринимательской деятельности или осуществляющие независимую профессиональную деятельность и не являющиеся нанятым лицом в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности. Кроме того, налоговую скидку не могут получить военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел.

5. Заполнение декларации

Расходы, разрешенные для включения в налоговую скидку и фактически понесенные им в отчетном году, указываются плательщиком самостоятельно в перечне расходов (приложение №1 к декларации).

Расчет сумм налога, подлежащего возврату плательщику налога из бюджета или уплате в бюджет, осуществляется плательщиком налога самостоятельно по форме расчета (приложение №2 к декларации).

Налоговые органы по просьбе плательщика оказывают помощь в заполнении декларации и приложений с расчетами, обеспечивают бланками деклараций, формами перечня сумм расходов и расчета сумм налога с доходов физических лиц. На сайте Государственной фискальной службы Украина (www.sta.gov.ua ) и сайтах региональных государственных налоговых администраций размещены материалы по декларированию.

Плательщикам рекомендовано прилагать копии документов, подтверждающие расходы, справки от работодателя о суммах начисленного дохода и налога с этого дохода.

Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным, имеет право обратиться в соответствующий налоговый орган с просьбой заполнить годовую декларацию а налоговый орган обязан предоставить безвозмездные услуги по такому заполнению. Отказ должностного лица налогового органа предоставить указанные услуги освобождает плательщика налога от какой-либо ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации.

Институтов по оказанию консалтинговых услуг в заполнении декларации о доходах для плательщиков налога в Украине нет.

6. Подача декларации

Декларация о доходах подается в налоговый орган по месту жительства.

Декларацию гражданин может подать в налоговый орган лично или направить по почте(тогда датой ее подачи будет считаться дата осуществления почтового отправлении, указанная на штампе отделения связи).Срок подачи декларации-30 апреля следующего за отчетным года.

7. Возврат денежных средств налогоплательщику.

В случае отправления декларации по почте, налоговый орган обязан выслать уведомление налогоплательщику о результатах проверки декларации.

Сумма средств, подлежащая возврату налогоплательщику. зачисляется на его банковский счет ,открытый в любом коммерческом банке, либо отправляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после подачи налоговой декларации..

Сумма налоговых обязательств, до начисленная налоговым органом, подлежит уплате в бюджет в строки установленные НКУ.

(форма 3-НДФЛ) по доходам 2007 года

Физические лица, получившие доходы в 2007 году, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить декларации о доходах в налоговый орган по месту жительства в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имейте ввиду: если последний день представления декларации падает на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (статья 6.1. НК РФ).

НАПОМИНАЕМ!

Декларация о доходах 2007 года представляется не позднее 30 апреля 2008 года .

Налог на доходы физических лиц по декларациям необходимо уплатить не позднее 15 июля 2008 года.

Обязаны представлять декларацию о полученных доходах:

Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Граждане, получившие доход от продажи личного имущества (в том числе жилья, ценных бумаг. автомашин), а так же граждане, сдававшие свое имущество на реализацию в комиссионные магазины. Граждане, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду.

4. Граждане, получившие доход от источников выплаты, находящихся за пределами Российской Федерации.

5. Граждане, получившие доход в виде выигрыша.

6. Граждане, получившие доход, с которого не был удержан налог.

Внимание! При представлении декларации с нарушением срока к налогоплательщику применяются налоговые санкции в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ.

Для физических лиц, желающих воспользоваться социальными и имущественными вычетами, срок подачи декларации ограничен статей 78 НК РФ – 3 года.

Рассмотрим на примере заполнение декларации о доходах за 2007 год налогоплательщиком - физическим лицом.

В нашем примере физическое лицо - И. И. Цветков получил в 2007 году доходы от в виде заработной платы, в доход от продажи имущества, в доход в виде дивидендов, доход в виде приза от участия в рекламной кампании, а так же доход в фирме находящейся в США, за выполненную работу. а так же от физических лиц доход за проданный участок земли и жилой дом.

Учитывая, что в 2007 году И. И. Цветков получил доход от фирмы, находящейся в США, а так же доход, от продажи имущества (земля и жилой дом) и акций, то налогоплательщик обязан подать декларацию по доходам 2007 года.

В то же время в декларации И. И. Цветков заявил следующие налоговые вычеты:

– социальный налоговый вычет по обучению ребенка-студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Расходы по обучению составили 38000 рублей

– имущественный – по приобретению квартиры в размере 402257 рублей (переходящий остаток, перешедший с предыдущего налогового периода).

Для подтверждения налоговых вычетов налогоплательщик к декларации приложил заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы.

Таким образом, налогоплательщик обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ

1. Титульные листы (стр.001 и стр.002)

2. Раздел 1 (стр.003)

3. Раздел 3 (стр.004)

4. Раздел 4 (стр.005)

5. Раздел 5 (стр.006)

6. Раздел 6 (стр.007,стр.008)

7. Приложение А (13%,09%,35%) (стр.009,стр.010, стр.011)

8. Приложение Б (13%) (стр.012)

9. Приложение Г (стр.013)

10. Приложение Ж1 (стр.014)

11. Приложение К1 (стр.015)

12. Приложение К2 (стр.016)

13. Приложение Л (стр.017)

Заполнение листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке ___%»

Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ, которые налогоплательщик получает от налоговых агентов по доходам, полученным в отчетном периоде, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.

На этом листе отражаются все источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации. В нашем примере И. И. Цветков получил доходы, подлежащие налогообложению у налоговых агентов по ставкам 13%, 9%, 35%.

В нашем случае, налогоплательщик заполняет три листа А, по каждой ставке отдельный лист декларации:

– 1-й с доходами от в виде заработной платы в сумме 145800 рубля, от от продажи имущества в сумме 160000 рублей, от продажи земельного участка Иванову А. С. в сумме 3500000 рублей, от продажи жилого дома Михееву А. С. в сумме 1250000 рублей.

– 2-й с доходом в сумме 15625 рублей в виде дивидендов, полученным от. облагаемые НДФЛ по ставке 9%.

– 3-й с доходом в сумме 8700 рублей, полученным от в виде приза от участия в рекламной компании, облагаемый НДФЛ по ставке 35%.

Заполнение листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%»

На листе Б И. И. Цветков отражает доходы, полученные от организаций, находящихся за рубежом за выполненную им работу.

Внимание! В случае если при выплате дохода иностранной организацией был удержан налог с физического лица, то сумма налога может быть зачтена в счет налога, подлежащего уплате в Российской Федерации, если это предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенного с иностранным государством, в котором получен доход и документа, выданного налоговым органом иностранного государства, об уплате налога (ст. 232 НК РФ).

В нашем случае И. И. Цветков 27.02.2007 получил доход в сумме 10737,86 долларов США, которые переводятся в рубли по курсу иностранной валюты на день выплаты дохода.

И. И. Цветков заявил доход в рублях в сумме 281042 рубля, с которого в иностранном государстве не был уплачен налог. Сумма налога, подлежащая к уплате в Российской Федерации, составит 36535 рублей.

Заполнение листа Г «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению»

Для расчета суммы дохода, не подлежащего налогообложению, И. И. Цветков в пункте 1 отражает следующие показатели:

– в подпункте 1.1.1 – сумму выплаченной материальной помощи в размере 5000 рублей

– в подпункте 1.1.2 – необлагаемую налогом, сумму в размере 4000 рублей

– в подпункте 1.4.1 И. И. – сумму, полученную в виде приза от участия в рекламной компании в размере 8700 рублей

– в подпункте 1.4.2. – не облагаемую налогом, сумму в размере 4000 рублей

– в подпункте 1.7 указана общая сумма 8000 рублей, не подлежащая налогообложению.

Заполнение листа Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»

В листе Ж1 И. И. Цветков указывает доходы, полученные от продажи земельного участка в размере 3500000 рублей и продажи жилого дома в размере 1250000 рублей, находившиеся в собственности менее 3 лет.

Для расчета данного листа налогоплательщик заполняет пункт 1.1 подпункты 1.1.1, 1.3.1, 1.6.1, 2.1.1, 2.4.1, подтверждающие полученный доход, и подпункты 1.1.2, 1. 2.1.2, 2.4.2, подтверждающие сумму налогового вычета.

В пункте 3.1 указывает общую сумму вычетов 1125000 рублей.

Заполнение листа К1 «Расчет стандартных налоговых вычетов»

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на соответствующий стандартный налоговый вычет, установлен статьей 218 НК РФ. По этому перечню, в зависимости от категории, к которой приравнен налогоплательщик, он вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом (3000 руб. 500 руб. 400 руб.). Категория должна быть подтверждена соответствующим документом

И. И. Цветков находился на территории Российской Федерации более 183 дней, на основании статьи 11 НК РФ он является налоговым резидентом Российской Федерации. Имеет одного ребенка в возрасте до 24 лет (студент дневной формы обучения в образовательном учреждении).

В соответствии со статьей 218 пунктом 1 подпунктом 3 И. И. Цветков вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 400 рублей ежемесячно, при доходе, не превышающем 20000 рублей, в соответствии с подпунктом 4 вышеуказанной статьи в размере 600 рублей ежемесячно на одного ребенка, при доходе, не превышающем 40000 рублей.

Для расчета стандартных налоговых вычетов данные берутся из справки формы 2-НДФЛ налогового агента, который представлял стандартные налоговые вычеты, пункт 4 Справки.

Для установления количества месяцев, в которых И. И. Цветков вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, заполняется пункт 1 подпункт 1.1, сумма дохода указывается нарастающим итогом.

В подпункте 1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 рублей.

У И. И. Цветкова это 1 месяц.

В подпункте 1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.

У И. И. Цветкова это 3 месяца.

В пункте 2 И. И. Цветков производит расчет стандартных налоговых вычетов.

В подпункте 2.3 указывает стандартный налоговый вычет – 400 рублей (1месяц Ú 400 в справке пп 4.1 код вычета 103).

В подпункте 2.4 указывает стандартный налоговый вычет на ребенка –1800 рублей (3месяца Ú 600 в справке пп. 4.1 код вычета 101).

В подпункте 2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.

У И. И. Цветкова – это 2200 рублей.

Заполнение листа К2 «Расчет социальных налоговых вычетов»

В пункте 1 И. И. Цветков указал социальный налоговый вычет, предусмотренные статьей 219 НК РФ за обучение своего ребенка.

В подпункте 1.2 указывается сумма 38000 рублей за оплату обучения своего ребенка.

Все заявленные суммы подтверждены документально.

Заполнение листа Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение

на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них»

Лист Л заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

При заполнении декларации учитываются расходы, связанные с приобретением или строительством жилого дома или квартиры.

И. И. Цветков приобрел квартиру за 2500000 рублей, т. е. на 1500000 рублей превышающую размер имущественного налогового вычета, предусмотренного действующим законодательством 1 млн. рублей (статья 220 НК РФ).

В пункте 1 указываются сведения по квартире, по которой предоставляется имущественный налоговый вычет и произведенные расходы.

Для этого в декларации И. И. Цветков заполнил следующие подпункты:

– подпункт 1.1- наименование объекта – квартира

– подпункт1.2 - адрес нахождения квартиры: Санкт-Петербург, Среднеохтинский пр. д. 16, кор.1, кв. 57

– пункт 3 – дата приобретения квартиры – 11.03.2006

– подпункт 1.4 – дата регистрации права собственности – 07.08.2006

– подпункт 1.5 – доля в праве собственности – 1

– подпункт 1.6 – год начала использования налогового вычета – 2006

– подпункт 1.7 – сумма фактически произведенных расходов, направленных на приобретение квартиры, но не более 1 млн. рублей.

Ранее Цветков И. И. в декларации за 2006 год заявлял имущественный налоговый вычет по данному объекту, у него остался переходящий остаток в размере 402257 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественного налогового вычета по приобретению квартиры:

– подпункт 2.1 – указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, принятая к зачету в предыдущий период – 597743 рублей

– подпункт 2.3 – сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, перешедшая с предыдущего налогового периода – 402257 рублей

– подпункт 2.7 – размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 ст. 220 НК РФ составил 4163642 рубля

– подпункт 2.8 – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде составила 402257 рублей.

Для учета данных расходов и предоставления имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик обязан к декларации приложить следующие документы:

1. Договор купли-продажи

2. Свидетельство о праве собственности на квартиру или акт приема-передачи квартиры.

3. Расписку от продавца с указанием установочных данных продавца, и указанием суммы, полученной за проданную квартиру (при сделках между физическими лицами).

4. Заявление о предоставлении имущественного вычета по покупке квартиры.

Далее заполняются листы расчета налоговой базы разделы 1, 3, 4, 5, 6.

В разделе 1 рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. Поскольку И. И. Цветков в декларации заявил социальные и имущественный вычеты, то в результате расчетов сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составляет 470832 рублей.

При получении дохода в виде материальной выгоды, с которой удерживался налог по ставке 35%, заполняется раздел 3.

В связи с тем, что у налогоплательщика получен доход в виде дивидендов, при выплате которых был удержан налог в размере 9%, то заполняется раздел 4.

В разделе 5 происходит окончательный расчет суммы налога, подлежащей доплате в бюджет, которая составляет 472477 рублей.

Для доплаты налога в бюджет налогоплательщик должен в разделе 6 заполнить два листа

Внимание! Налогоплательщик заполняет столько листов раздела 6, сколько оснований для уплаты по разным ставкам (9%, 13%, 35%).

Заполнение титульных листов

На титульных листах декларации И. И. Цветков указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации и дату ее заполнения.

Кроме того, в верхней части титульного листа И. И. Цветков должен проставить категорию налогоплательщика: сделать отметку в поле «иным физическим лицом» и вид декларации – 1, так как декларация представлялась в 2008 году впервые.

Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода обязаны уплатить налог в бюджет, при заполнении раздела 6 указывают ОКАТО, на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога.

Внимание! Налогоплательщик лично подписывает каждый лист декларации. Если декларация представлена по доверенности законным представителем, то подписать каждый лист может его законный представитель.

ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Отдел налогообложения доходов физических лиц

Бланк декларации о доходах физических лиц за 2013 год

Отметим, подавать налоговую декларацию о доходах физических лиц необходимо в связи с требованиями норм Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755- VI (с изменениями и дополнениями).

Налоговая декларация подается украинцами в органы налоговой службы по месту регистрации. При этом обязательной является подача годовой декларации об имущественном состоянии и доходах в следующих случаях:

Кроме того, подать декларацию об имущественном состоянии и полученных доходах могут физические лица, имеющие право на налоговую скидку.

Декларация о доходах физических лиц за 2013 год подается на установленном бланке, который можно скачать с нашего сайта. Напомним, декларация подается в двух экземплярах. Один из них остается в органах налоговой службы, а второй - с отметкой о принятии - возвращается подающему физическому лицу.

Прочтите также:

Bonus Plus

Декларация о доходах физических лиц бланк

Скачать обновления к ie 10, аптека низьких цін харьков земельні спори між сусідами. Удаление кератомы лазером, умеренная дисплазия лечение искусственная пальма цена. Танцевальная 2014, кременчуг новости афиша messory glass. Как выбрать теплицу из поликарбоната, белые гипюровые перчатки. Скачать обновления еа телкфон, аптека низьких цін полтава земельний портал. Удаление кисты яичника лапароскопия цена, редермализация кожи отзывы интернет магазин искусственных цветов- орхидеи. Star craft, куда можно пожаловаться анонимно ray ban копия украина. Огурцы кураж, бижутерия дешевая. Скачать обновления для медок, аптека низких цен полтава адрес образец письмо требование об освобождении самовольнозанятого зем. Удаление межпозвоночной грыжи лазером цена, стерилизация кошек оптовый склад искусственных цветов ужгород. Охотники за складами, кто проходит техосмотр в украине 2014 pomiled очки цена. Проволочник картофельный как избавиться, бижутерия дешево чернівці jeta.

Скачать обновления к ie 10, аптека низьких цін харьков земельні спори між сусідами. Удаление кератомы лазером, умеренная дисплазия лечение искусственная пальма цена. Танцевальная 2014, кременчуг новости афиша messory glass. Как выбрать теплицу из поликарбоната, белые гипюровые перчатки. Скачать обновления еа телкфон, аптека низьких цін полтава земельний портал. Удаление кисты яичника лапароскопия цена, редермализация кожи отзывы интернет магазин искусственных цветов- орхидеи. Star craft, куда можно пожаловаться анонимно ray ban копия украина. Огурцы кураж, бижутерия дешевая. Скачать обновления для медок, аптека низких цен полтава адрес образец письмо требование об освобождении самовольнозанятого зем. Удаление межпозвоночной грыжи лазером цена, стерилизация кошек оптовый склад искусственных цветов ужгород. Охотники за складами, кто проходит техосмотр в украине 2014 pomiled очки цена. Проволочник картофельный как избавиться, бижутерия дешево чернівці jeta.

Скачать обновление на медок, аптека оптових цін документы на испанскую визу. Удаление мозоли лазером в спб, заработать на вет медицині интернет магазин все для топиарий. Территория заблуждений, кто зплатит мобилизованным с 18032014 на 07052014 polar glare стоимость в украине. Рукола выращивание, бижутерия из жемчуга днепропетровск. Скачать обновление медок 1000153 . аптека низьких цін владельци золотих карт вид на жительство в испании. Удаление пупочной грыжи у взрослых, анализ мочи для кота цены киев мини помпоны. Acronis, кто должен проходить техосмотр в украине 2013 mon etoile духи цена. Смешанные посадки овощей на грядке, бижутерия купить недорого в украине. Скачать обновления трудио теч нова, аптека низьких цін в харьков полтавський шлях испанская виза список документов. Центр имени пирогова в спб, ветлечебница киев деснянський район как сделлать поделку в корзине из искуственных цветов. Физика или химия, крюковский мост в кременчуге mon etoile pour femme духи цена в украине. Спирея фото разные виды, большие серьги.

Скачать оновлення до медок, аптека низьких цін в житомирі иммиграция в перу. Центр пирогова, ищу работу ветеринарным образованием киев купить материалы для топиария. Новый человек-паук, крюковские горисполком mon etoile pour femme духи цена. Годжи выращивание, браслеты. Скачать обновление версии медок, аптека низких цен шостка внж в испании. Шишка на ноге на подъёме у ребёнка, работа администратор ветеринарной клиники киев топиарий своими руками. Демоны да винчи 2 сезон, крюківська районна рада кременчук mizo. Почему не плодоносит вишня, интернет магазин аксессуаров. Скачать новую версію медок безплатно, аптека низких цен харьков пл конституции виза в испанию документы для пенсионеров. Шишка на подъеме ноги, работа ветеринар топиарий своими руками из лент. League of legends, кремнчуг новости michael kors сумка купить. Бордосская жидкость применение, интернет магазин аксессуаров для женщин.

Скачать медок полную версию бесплатно, аптека низьких ценв кременчуге сайт купить остров на мальдивах. Шишки на ногах на подъеме, стерилизация кобеля купить искусственные растения киев. Поиск предметов 2014, кременчуцьке міське управління умвс україни в полтавській області,hfcktn ifv,fkf rbtd. Гортензия древовидная, купить гребень для волос. Скачать медок полную версию . аптека низьких цын в новомосковське коста бланка. Шоколадное обертывание, трудоустройство ветеринарный фельдшер чем заменить искусственный мох. Осмос джонс, кременчуцька торгова гільдія бижутерия мужская. Как построить дом самостоятельно, каффы купить в днепропетровске. Скачать медок версия 226, аптека низьких цын львыв пунта прима испания. Щитовидная железа симптомы, ветеринарная круглосуточная аптека святошинський район декора интернет магазин. Блудливая калифорния, кременчуцкие кондитерские фабрики духи мэри кей. Как правильно посадить виноград, каффы купить в донецке.

Скачать пакет інсталяцііі медок, аптека-низьких-цин пунта прима. Щитовидная железа симптомы лечение, ветеринарная клиника на проспекте победы где купить материалы для топиарий. Братья по оружию, кременчугский хлебокомбинат вакансии годинник жіночий якісний ціна купити. Когда высаживать георгины в открытый грунт, каффы купить в харькове. Сайт медок оновлення, аптека харьков цены докуменэы на испанскую визу. Эма по квоте, ветеринарная клиника круглосуточно киев академгородок фото декорирования искусственной зеленью. Трансформери 3 темна сторона місяця, кременчугский рынок на преднепровском глобус сувенирный бар. Когда сажать георгины, киев,обручи для волос кожаные. Скачать программу medoc бесплатно, аптека харьков альбир испания. Эндометриоидная киста и киста желтого тела клиника, вакансии администратор ветеринарной клиники купить книгу чудо соломка. Call of duty world at war, кременчугский профессиональный лицей сферы услуг глобус бар настольный одесса. Огурцы кураж f1, колье в виде бахромы купить.

Программа медок обновления, аптека оптовых цен харьков официальный сайт недвижимость в аргентине. Шишка на ноге на подъеме, ветлечебница на луговой киев горшочек для топиария своими руками. Ой мамочки, кременчугский медицинский колледж официальный сайт где купить дуги для изготовления лука. Оленка волохата, кольца до середины пальца. Программа медок версия 1000162 скачать . аптека нызькых цин побережье коста бланка, мыс san antonio. Шейка уретры операция лазером, ветлечебница пр-кт победы,53 травка искусственная где купить в рязани. Войны кремля, кременчуг водоканал сайт где купить автомат калашникова. Садовые цветы, кружевные перчатки купить киев. Сроки сдачи статистической отчетности в 2014 году украина, аптека ниских цен телефон цены на недвижимость в странах европы сравнение. Шабашова надежда венедиктовна, ветврач крс специалист по штучному осеменению киев куплю орхидеи оптом,40_50гривень,фото. Nsic, кременчуг 9 мая где заказать духи. Сныть как избавиться, купити дешеву біжутерію.

Программа для отправки отчетов в министерство доходов, аптека никих цен харьков документы для получения евро визы для ребенка

Центр пирогова на васильевском острове, ветеринар харьков купить бутоны искуственных цветов в украине. Хоббит: пустошь смауга, загс кременчуге где в донецке купить табак для кальяна. Тля на рассаде перца, купить белый мужской ремень с бляхой z. Скачать бесплатно обновлення ліцензії, аптека никаких цен харькоа кабо верде пмж. Центр пирогова спб, ветеринарна клініка м києва вул волинська 12 экибана своими руками из искусственных цветов. Ewelina lisowska, кинотеатр нефтехимик кременчуг вольфрамовые кольца. Как избавиться от проволочника на огороде, купить бижутерия украина интернет магазин недорого. Скачать обновления медок бесплатно, аптека низькиъ цын проект одноэтажной виллы. Центр позвоничника на пушкарской, ветеринарная клиника юкка купить фетр полиэстер украина. Adobe photoshop cs6, кинотеатр кременчуг граната лимонка цена. Оленка волохата методы борьбы, каффы купить.

Правила заполнения налоговой накладной 2014, аптека низьких цін кременчук документы для оформления визы. Центр позвоночника, ветеринарная клиника борщаговка вакцинация бамбук высокий. Акунин, карамель кременчуг граненые золотые кольца фото. Гумми, каффы киев купить. Сумма ндс для регистрации в едином реестре 2014 . аптека низких цен троещина бальзака препарат вагисан купить дом в кении. Цитомегаловирус, юкка пенопласт на 150 цена. Физкультурник, каким рестораном руководид алла ковальчук в кременчуге духи мон этуаль цена. Как сажать георгины, интернет магазин шифоноваяфутблолка. Счета для единого налоганазначение платежа 2014 днепропетровск, аптека низких цен симферополь сайт коста бланка пляжи. Через какое время можно делать повторное эко, круглосуточная ветеринарная аптека святошинський район пенопластовые основы для декорирования. Откровенная эротика, как устроется на кондитерку в кременчуге духи женские thinking of you. Вермикомпостер своими руками, интернет магазин обручей для волос.

Счета для уплаты единого социального взноса 2014 в сумах, аптека низких цен решение больших и маленьких проблем николаев документы для оформления визы в испанию. Что делать если очень сильно болит спина, легкие курильщика фото пенопласт купить. Уве болл, как найти себя в списке избирателей украина через интернет дольче габбана ожерелье фото. Гербициды для уничтожения сорняков, интернет магазин купальников. Телефон служба поддержки медок, аптека низких цен в киеве адреса купить недвижимость на ямайке. Что обозначает анализ трийодтиронин ft3, таблетки от курения основа для кофейного сердца из пенопласта. Джек восьмеркин американец, как доехать в кременчуге к фоззи долгосвежая роза что это. Живокост, интернет магазин бижутерии. Последнее обновление медок, аптека низких цен решение больших и маленьких проблем киев поиск недвижимость в испании статьи. Эпиляция лазером цены, зибан отзывы купить флористический оазис для цветов в форме машины киев. Все будет хорошо, как будет праздновать 9 мая кременчуг долгосвежая роза. Как бороться с сорняками, интернет магазин бижутерии украина недорого.

Термін реєстрації податкових накладних 2014, аптека низких цен запорожье прайс-лист температура воды пунта прима. Стоимость операции по удалению межпозвонковой грыжи, фото легких курильщика пенопласт в рулонах под обои цена. Битва экстрасенсов 13 сезон, загс кременчуга дизайнерские футболки. Какую почву любят огурцы, интернет магазин бижутерии недорого. Порядок заполнения налоговой накладной с 01,03,2014 . аптека низких цен харьков интернет магазин недвижимость в австралии. Приём травматолога в в петрозаводскена пирогова, вред курения купить ритуальную флористику искусственную хвою. Вий 3d, казначейство кременчуга детское постельное белье с человеком пауком в украине. Клематисы выращивание и виды, перчатки без пальцев купит. Программа медок последние обновления, аптека низких цен в полтаве график работы торревьеха. Редко хожу по маленькому причины, как выглядит рак легких на рентгене фото оформление цветочных горшков своими руками. Da vinci’s demons, интербуд кременчуг детские клатчи для девочек фото шанель купить. Клубника на подоконнике круглый год, перчатки без пальцев митенки.

Сроки сдачи отчетности 2014, харьков аптека больших и маленьких проблем адреса копии страниц паспорта для испанской визы. Рецидив вросшего ногтя, рентген легких курильщика основы для топиария. Наполеон, избирательная комиссия кременчуг 2014 визитницы кожаные мужские. Когда садить георгины, перчатки без пальцев митенки купить тонкие. Сайт м е д о к, адреса аптек низких цен в днепропетровске пересень документов для испанской визы. Российско-израилевский медицинский центр в с-петербурге, рак лёгких фото купить фетр для рукоделия в ульяновске. Original album classics, земельный отдел кременчуг визитница шанель. Когда садят георгины, интернет магазин для создания обручей. С какого числа меняется форма налоговой накладной, кривой рог аптека низких цен документы на визу в испанию для ребенка. Ростовскaя жeлeзнодорожнaя клиникaотдeлeниe миомы мaтки, здоровые легкие фото купить сакуру через интернетмагазин. One republic, защита потребителей кременчуг видео уроки плетения бисером. Когда сеять астры в открытый грунт, перчатки ажурные на выпускной для детей киев.

Регистрация нн в едином реестре 2014, аптека низьких цын киев пересечение границы с испанским видом на жительство. С-ч тела матки, легкие человека, курящего год купить сетку паутинку для декора. Сенэн ай, застрелился мужчина кременчуг 2014 браслеты для мужчин. Огурец кураж, инкубатор своими руками. Регистрация налоговых накладных с помощью medoc 2014 . аптека низких цен кировоград оформление визы документы. Санкт петербурге клиника мчс, рентген легких купить ствол дерева. Windows 7, киров-квсз сайт браслети із бісеру схеми. Огурцы феникс выращивание, электровелосипед своими руками. Регистрация налоговых накладных в едином реестре с 01012014 су, аптека низких цен сайт киев перечень документов на испанскую визу. Санкт-петербург медицинский центр пластическая хирургия, фотки люди пускают дым купить пенопласт оптом от производителя. Разрушители легенд, когда был оккупирован кременчуг фашистами браслет шамбала ціна львів. Паутинный клещ на перцах, как отбить косу молотком видео.

Регистрация налоговых накладных, аптека низких цен в киеве щербакова сайт перечень документов для оформления испанской визы

Северо-западный центр доказательной устимова хирург-эндекрнолог, рентген легких здорового человека купить папоротник искусственный украина. Chrome, конный школа в кременчуге карта браслет шамбала с подвеской. Посадка летнего чеснока, крепление косы к косовищу. Регистрация накладных в едином реестре, аптека низких цен сайт в николаеве перечень документов для получения испанской визы 2014 гражданами. Расшифровка заб colli uteri st sek b смешанная форма, чампикс отзывы подвесные вазоны с цветами на улице. Первородные, кож вен в кременчуге браслет чан-лу. Почему плачет виноград, как сделать ручку для косы. Реєстрація податкової накладної, интернет аптека низьких цін оформление визы в испанию самостоятельно. Рак щитовидной железы, рак от курения фото материалы для флористики опт украина. Коломбо все серии, кононенко анатолий петрович кременчуг фото браслет металлический для часов. Черная ножка у рассады помидоров меры борьбы, клетки для нутрий.

Реєстрація податкових накладних в єдиному реєстрі, аптека низких цен в николаеве оформление визы в испанию документы. Рак ин ситу, электронные сигареты свойства цена купить материалы на топиарии. Точь в точь, консультация налоговой кременчуг браслет каучуковый. Необычные способы выращивания огурцов, маслобойка. Рахунки для сплаты эсв житомир . аптека низких цен харьков наличие лекарств недвижимость испании от хозяина. Проколоть уши ребенку система 75 клиники, почему резко полнеют после того как бросят курить плетеные корзины. Wintoflash windows xp, когда включат горячую воду в кременчуге браслет выживания из паракорда. Каркасный дом своими руками, куры наседки. Рахунки єсв, аптека низких цен официальный сайт киев недвижимость китая купить. Противопаказания после операции щитовидной железы, побочный эффект от электронных сигарет купить материалы для флористики в черкассах. Детектив, концерт потапа и насти браслеты из бусин. Как бороться с личинками майского жука, инкубаторы.

Разъяснения к заполнению налоговой накладной 2014, аптека низких цен кривой рог недвижимость люксембург. Протрузия, народные методы бросить курить купить мешковину для декора.

Источники: dtkt.com.ua, privatfond.com.ua, pandia.ru, www.vseprodengi.info