Единая упрощенная налоговая декларация 2014 образец заполнения

Просмотров: 244 Ответов: 0 Открытый

Для того, чтобы заполнить единую декларацию, необходимо вписать данные на 1-ую и 2-ую страницу документа.

Важное правило: 1-ую страницу должны в обязательном порядке заполнять ИП, а заполнение 2-ой страницы необходимо физическим лицам, которые не ведут предпринимательскую деятельность, либо тем, кто не имеет или не предоставляет ИНН.

Налогоплательщики обязаны предоставлять всю декларацию в заполненном виде, кроме раздела, который будут заполнять сотрудники налоговой.

Как заполнять первую страницу

Как заполнять вторую страницу

Некоторые нюансы заполнения

Когда в документах, подтверждающих личность человека, нет информации о его месте и дате рождения, то такие данные могут быть вписаны на основании информации, присутствующей в других документах.

Если человек при заполнении декларации допустил ошибку в какой-либо графе, он должен перечеркнуть указанную информацию и вписать необходимую. Такое исправление должно быть заверено подписью начальника и официальной печатью.

Сервис позволяет:

Формирование единой (упрощенной) декларации в электронном виде

ФНС России приказом от 20.08.2007 № ММ-3-13/495@ (в ред. Приказов ФНС России от 18.07.2008 N ММ-3-6/321@, от 27.11.2013 N ММВ-7-6/527)) утвердила формат файла электронной отчетности (на основе XML) (Версия 4) Часть LXXXVIII. Состав и структура показателей единой (упрощенной) налоговой декларации (Версия 01).

Скачать форму бланка единой (упрощенной) налоговой декларации за 2014-2015 год

Приказ минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62Н

Приложение N 2

к приказу Минфина РФ

от 10 июля 2007 г. N 62н

Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее - декларация) представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (далее - налогоплательщики), по данным налогам.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении декларации по установленной форме (установленному формату) по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде - при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г. регистрационный N 3437 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г. "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

I. Общие требования к порядку заполнения декларации

1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации, заполненной в машинописном виде.

2. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неправильное значение показателя, вписать правильное значение и поставить подпись должностного лица организации, подписавшего декларацию, заверив ее печатью организации, или подпись физического лица с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

3. В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, определенном в разделе II "Порядок заполнения декларации" настоящего порядка.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в декларации, указывая при этом свои персональные данные на странице 002 декларации.

II. Порядок заполнения декларации

4. Декларация заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

5. Для организации при заполнении декларации необходимо указать ИНН, а также КПП, которые присвоены этой организации налоговым органом по месту ее нахождения.

При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г. регистрационный N 1664 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г. "Российская газета", N 5 - 6, 14 января 1999 г. N 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г. регистрационный N 5685 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г. "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178) или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г. регистрационный N 8683 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 6, 5 февраля 2007 г. "Российская газета", N 4, 12 января 2007 г.) (далее - приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).

Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП иностранной организации по месту осуществления деятельности в Российской Федерации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201 И, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г. регистрационный N 2258 "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.).

6. Физическое лицо в случае указания ИНН в декларации указывает его в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.

7. При заполнении страницы 001 декларации необходимо указать:

1) вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки декларации (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию

2) отчетный год, за который представляется декларация

3) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код

4) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, полное наименование иностранной организации, а в случае представления декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

5) код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае, если код конкретного объекта административно-территориального деления менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00)

6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД)

7) налоги (налог), по которым представляется декларация.

Наименования налогов указываются налогоплательщиком при заполнении декларации в графе 1 в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по этим налогам.

8) номер главы части второй Кодекса по соответствующему налогу, по которому представляется декларация

9) налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация, а также номер квартала:

а) для налога, налоговый период по которому установлен как квартал, при заполнении декларации в графе 3 "Налоговый (отчетный) период" в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода "3". При этом в графе 4 "Номер квартала" указывается номер квартала, за который представляется декларация:

за первый квартал - "01"

за второй квартал - "02"

за третий квартал - "03"

за четвертый квартал - "04"

б) для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 "Налоговый (отчетный) период" в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:

за квартал - "3"

за полугодие - "6"

за 9 месяцев - "9"

за год - "0".

При этом графа 4 "Номер квартала" не заполняется.

Пример:

Декларация, представляемая по состоянию на 20 июля отчетного года.

8. Номер контактного телефона налогоплательщика.

9. Количество страниц, на которых составлена декларация.

10. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

11. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представленной организацией, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

12. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации физического лица, подтверждается подписью этого физического лица с проставлением даты подписания декларации.

13. При подтверждении достоверности и полноты сведений в декларации представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

14. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации: способ представления декларации, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации, дата представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация, фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, его подпись.

15. В случае, если на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН, сообщаются персональные данные этого лица по перечню, приведенному на странице 002 декларации.

При заполнении сведений на странице 002 декларации:

1) фамилия, имя, отчество физического лица указываются полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность

2) дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность

3) место рождения указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения, указанного в приложении N 1 к настоящему порядку

4) в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства"

5) в строке "вид документа, удостоверяющего личность" указываются наименование документа, удостоверяющего личность физического лица, код документа в соответствии с приложением N 1 к настоящему порядку и реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность

6) место жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему порядку.

В случае, если у физического лица отсутствует место жительства на территории Российской Федерации, то указывается место его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место пребывания в Российской Федерации указывается на основании записи в документе, подтверждающем регистрацию физического лица по месту пребывания, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему порядку

7) сведения, указанные на странице 002 в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью физического лица либо подписью его представителя, и проставляется дата подписания с учетом положений пункта 13 раздела II настоящего порядка.

Источник: Бланк и заполнение формы единой (упрощенной) налоговой декларации >>

Есть ответ!

Бланк отчета

Вторая страница

Единая упрощенная налоговая декларация сдается на общей системе налогообложения в том случае, когда за отчетный период отсутствует движение средств.

Рассмотрим на примере

Порядок заполнения

Ключевые моменты:

Чтобы было проще сориентироваться, рассмотрим области, которые на рисунке выделены красным:

Зачеркнутую красными линиями область заполнять не следует, так как ее заполнит сотрудник налоговой инспекции, который будет принимать отчет.

Теперь рассмотрим самую важную часть отчета – таблицу .

В первом столбике указываются названия налогов, по которым в течении отчетного периода организация признана налогоплательщиками, а вот объекта налогообложения по ним не возникало.

Названия указываются в той очередности, как они перечислены в Налоговом кодексе.

Во второй столбик проставляются номера глав Налогового кодекса, которыми установлен каждый определенный налог, указанный в первом столбце.

Третий столбик – проставляются коды отчетного периода.

Когда налоговый период - квартал, то в третьем столбце пишем «3», а уже в четвертом столбике таблицы проставляем строго номер квартала: «01», «02», «03», «04».

Единая упрощенная налоговая декларация: разбор сложных моментов законодательства

Упрощенная налоговая декларация утверждена приказом Минфина №62н от 10.07.2007г. Она предназначена для сокращения форм отчетности, когда в силу каких-то обстоятельств предпринимательская деятельность не велась в течение любого из налоговых периодов.

В соответствии с выбранной системой налогообложения налогоплательщик должен все равно отчитаться. Если деятельность не велась: не было операций по расчетным счетам и кассе организации, а также не отсутствовал объект налогообложения, необходимо сдать нулевые декларации. В данной ситуации целесообразно заполнить одну форму единой упрощенной налоговой декларацию.

В случае нарушения одного из критериев отсутствия деятельности (прописаны в ст. 80 НК РФ), налогоплательщику нужно сдавать декларации по всем налогам, указывая нулевые показатели. Данное требование касается юридических лиц и ИП.

Содержание статьи:

Что значит отсутствие движений по расчетным счетам и кассе?

С первого взгляда может показаться, что это самый простой пункт. Нет деятельности – нет денег. Зато есть нюансы. Во-первых, в организации должен числиться директор. Следовательно, ему нужно обязательно выплачивать заработную плату, с которой начисляются страховые взносы. Во-вторых, если открыт расчетный счет, банк может взымать ежемесячную комиссию за ведение счета.

В-третьих, с того же расчетного счета деньги могут снять по инкассовому поручению (от налоговой или фондов) или по решению суда. Вот и получается, что деятельности вроде нет, а по банковским выпискам операции по денежным средствам идут. И выполнение п.3 ст.80 НК РФ, как необходимого условия для заполнения упрощенной декларации, практически невозможно.

Когда используется сдельная система заработной платы? Есть ли преимущества над повременной?

Каково основание для освобождения от НДС? Что нужно учитывать?

Что можно предпринять? Если денег нет физически ни в кассе, ни на банковском счете, будет числиться задолженность по зарплате сотрудникам и налогам. Тогда, в принципе, можно заполнять декларацию. Как вариант, собственник фирмы может внести платеж по страховым взносам лично от себя, через пункт приема платежей (сберкасса, оплата по карте и т.д.).

Но нет никаких гарантий, что к организации не будут применены санкции в виде административной ответственности. В любом случае, перед заполнением декларации нужно убедиться, что не было никаких операций по снятию или поступлению денег на расчетном счете.

Для индивидуального предпринимателя все намного проще. Если у него нет сотрудников, следовательно, нет обязанности по начислению зарплаты и перечислению страховых взносов. Себе зарплату он имеет право не начислять. Но до 31 декабря он обязан перечислить в Пенсионный фонд фиксированные страховые взносы.

Кто сдает?

Как говорилось выше – это юридические лица и ИП, кроме тех, кто не может выполнить условия ст.80 НК РФ. Упрощенную налоговую декларацию сдают только на общей системе налогообложения.

Упрощенную декларацию нельзя сдать, если основной режим налогообложения ЕНВД. Это связано с тем, что у налогоплательщика объектом налогообложения является физический показатель и базовая доходность. Даже если деятельность не ведется, они остаются неизменны. Поэтому, чтобы не платить налог и не заполнять отчетность организациям на ЕНВД нужно сниматься с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход. Если отсутствие деятельности временное явление, то отчитываться необходимо в установленные законодательством сроки – до 20 числа после окончания квартала.

Также невозможно применение упрощенной налоговой декларации для налогов, по которым представляется ежемесячная отчетность. К ним относят: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и на игорный бизнес.

Еще одна ситуация связана с налогом НДС. В отчете по налогу на добавочную стоимость в некоторых случаях нужно отражать операции, которые не являются объектом налогообложения – по внешнеэкономической деятельности. Стоимость проданных товаров, работ или услуг, местом реализации которых не является Россия, нужно показать в седьмом разделе декларации по НДС.

И последний случай, когда организация не сможет отчитаться по упрощенной декларации – наличие основных средств. Из этого нужно представлять декларацию по налогу на имущество, т.к. есть объект налогообложения.

Годовая упрощенная налоговая декларация

Годовая упрощенная налоговая декларация заменит отчетность по прибыли, НДС, налогу на имущество и НДФЛ при отсутствии объектов налогообложения. Представлять отчет в налоговую инспекцию за год нужно до 20 января. Способы отправки стандартные: лично, через представителя (нужно оформить доверенность, а если налогоплательщик является ИП ее нужно дополнительно заверить у нотариуса), отправить по почте ценным письмом, через электронную отчетность.

Нулевая отчетность или упрощенная декларация?

Что же все-таки выбрать: единую декларацию или нулевые отчеты по каждому из налогов? Основной критерий выбора в данном случае – соблюдение всех условий, предписанных статьей 80 НК РФ. Если условие по денежным средствам относится ко все деятельности фирмы, а точнее ее отсутствию, то второе условие – отсутствие объекта налогообложения, должно соблюдаться сразу для всех налогов, по которым декларация заменяет формы отчетности.

Но самое главное преимущество отдельных «нулевок» в том, что налоговая инспекция может расценить необоснованность применения упрощенной декларации и тогда будут начислены штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

При УСН

Организации на упрощенной системе могут представить по своему желанию нулевую декларацию УСН или единую упрощенную декларацию. Но, по сути, в таком выборе нет необходимости. Так ка единая декларация заменяет отчетность по нескольким налогам, для которых, в большинстве случаев, налоговым периодом является квартал (три месяца), на УСН она теряет смысл.

Декларация на упрощенке сдается раз в год и сама по себе эта система налогообложения заменяет те же налоги, что и единая (кроме НДФЛ). К тому же всегда сохраняется риск, что налоговая инспекция может признать неправомерным представление упрощенной декларации.

Как заполнить и когда сдается?

Образец заполнения возможно скачать с сайта.

Единая упрощенная декларация располагается на двух листах. Но организации и ИП заполняют только первый лист. Второй предназначен для физических лиц, незарегистрированных в качестве ИП и не имеющих ИНН.

В самом верху страницы нужно заполнить ячейки с номером ИНН. У организаций он состоит из 10 цифр, поэтому в первых двух ячейках нужно поставить 0. КПП заполняют только юридические лица. В номере страницы в первых двух ячейках также ставят 0.

Нужно указать, что декларацию сдают в первый раз. Для этого в ячейке Вид документа нужно поставить значение 1. Если в отчет вносились изменения и его представляют повторно, то в этой ячейке ставят значение 3, а через дефис порядковый номер корректировки. В ячейках «Отчетный год» ставят год за который представляются сведения.

Далее нужно прописать наименование налогового органа и его код, в который представляется отчет. Затем организация заполняет свое наименование. Индивидуальный предприниматель пишет полностью свою фамилию, имя и отчество. На данный момент коды ОКАТО заменены ОКТМО. Поэтому прописывать в соответствующих ячейках нужно именно ОКТМО. Форму декларации менять не стали, но ФНС выпустила письмо № ЕД-4-3/18585 17.10.2013г, регламентирующее эту поправку в законодательстве.

Код ОКВЭД (вид экономической деятельности) заполняется согласно выписке ЕГРЮЛ или ЕГРИП (для ИП). У фирмы может быть зарегистрировано несколько видов деятельности, но нужно проставить именно основной.

Затем нужно заполнить таблицу по налогам, по которым не было объекта налогообложения. Наименования нужно проставлять в том порядке, в котором они идут в Налоговом Кодексе, а сами номера глав укажите во второй графе.

В третьей графе ставится отчетный год. за который предоставляют сведения. Коды для четвертой графы:

Если отчет подписывает руководитель организации или сам индивидуальный предприниматель, то в подтверждении достоверности данных они ставят свои фамилии, инициалы, подписи и печати (у ИП может и не быть печати) . Предприниматель заполняет информацию о себе в строках «Для физического лица». Обязательно указывается дата представления отчета. При сдаче декларации через представителя обязательно пишут реквизиты доверенности: номер и дату, когда она выдана.

Упрощенную декларацию сдают по итогам: квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Срок сдачи в налоговую инспекцию – до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Ответственность

Нарушив сроки сдачи отчета, можно навлечь на организацию штраф в соответствии со ст. 126 НК РФ –200 рублей. Если фирма или ИП уклоняется от представления отчета, штраф составит 10000 рублей. Для физического лица эта сумма будет равна 1000 рублей.

Если брать общие требования законодательства к представлению налоговой отчетности, то за просрочку организации и предпринимателей штрафуют (требование ст. 119 НК РФ). Штрафные санкции в этом случае равны 5% от суммы, указанной в декларации к уплате (не меньше 1000 руб.). Единая декларация не содержит сумм к уплате.

Итак, упрощенную декларацию сдают налогоплательщики на ОСНО при отсутствии предпринимательской деятельности (выручки, расходов) в течение налогового или отчетного периода.

Оплачивается ли учебный отпуск заочникам? Что говорится в законодательстве?

Как составить устав организации ООО? Как внести в него изменения?

Право на ее представление можно получить только при строжайшем соблюдении двух условий налогового законодательства: нет операций с денежными средствами, и, отсутствует объект налогообложения. Декларация заменяет нулевую отчетность сразу по нескольким видам налогов. Сдавать в налоговую инспекцию ее нужно до двадцатого числа после окончания квартала или года.

Но все же лучше не полениться и заполнить нулевую отчетность по всем декларациям. Это снизит риск того, что налоговая может оспорить право отправки единой декларации. Последствия такого решения – штрафы за просроченную налоговую отчетность.

2 4. 10 .0 7 Единая (упрощенная) налоговая декларация

Фирмы и предприниматели, которые по тем или иным причинам не ведут хозяйственную деятельность, начиная с отчетности за 9 месяцев, могут отчитываться по упрощенной форме: им предоставлено право вместо нескольких «нулевых» деклараций по разным налогам за отчетный период подать всего одну. Правда, с оговоркой: это возможно только в том случае, если у фирмы в этом периоде не было операций, в результате которых происходит движение денег как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе. О новой «нулевой» декларации и пойдет речь в нашей статье.

25 июля Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения», которая заменяет всю «нулевую» отчетность. В принципе, декларация полностью оправдывает свое «упрощенное» название, поскольку освоить заполнение одного, а в некоторых случаях двух листов не так сложно. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, ЕНВД и ЕСХН.

Общие требования

Сдавать «нулевой» отчет необходимо по месту нахождения организации или месту жительства физлица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Декларацию можно представить на бумажном носителе лично или через представителя, или же в электронном виде.

Те, кто общается с инспекторами через почтовые отправления (естественно, с описью вложения) или телекоммуникационные каналы связи, могут значительно сократить свои временные затраты, поскольку днем представления отчета считается дата его отправки.

В верхней части каждой страницы декларации указывается ИНН и КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя. Кстати, при заполнении ИНН нужно учесть, что зона, отведенная для этого показателя, состоит из 12 ячеек, а так как ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках следует проставить нули. Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать свой ИНН, но при этом им придется раскрыть все свои персональные данные на странице 002 декларации.

внимание

Для исправления ошибок в декларации необходимо перечеркнуть неправильное значение показателя, вписать верное и поставить подпись должностного лица, которое подписало декларацию, заверив ее печатью с указанием даты исправления. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Порядок заполнения

Приступим к заполнению страницы 001 декларации. После того как ИНН и КПП указаны, необходимо заполнить реквизит «Вид документа».

В соответствующей ячейке нужно поставить «1» при первичной подаче отчета, и «3» — если документ сдается повторно. Причем во втором случае через дробь указывается номер корректировки. Например, 3/1, когда сдается первая «уточненка», 3/2 — вторая и т. д. Напомним, что законодательство требует подавать «уточненку» при обнаружении в изначально представленной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений.

Со следующими тремя показателями проблем быть не должно. Указать отчетный год и полное наименование налогового органа (и его код), куда, собственно, сдается отчет, не составит никакого труда. То же самое можно сказать и о названии самой компании, без которого заполнение декларации теряет всяческий смысл: его нужно просто переписать из учредительных документов. Физлицам еще проще: от них требуется указать свою фамилию, а также имя и отчество, причем полностью, без каких бы то ни было сокращений.

Далее следуют уже всем знакомые ОКВЭД и ОКАТО. Здесь стоит обратить внимание на то, что отведенные для ОКАТО ячейки заполняются отнюдь не по тем правилам, которые действуют при указании ИНН. Так, если код конкретного объекта административно-территориального деления окажется менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная непосредственно с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули.

«Нулевые» налоги

Теперь разберемся с налогами, по которым в отчетном периоде оказалась нулевая база. Для этих данных в декларации предусмотрена таблица, состоящая из четырех граф:

1. наименование налогов

2. соответствующая глава второй части Налогового кодекса

3. налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация

4. номер квартала.

Обратите внимание, в графе 1 необходимо указывать наименования налогов в очередности, соответствующей нумерации глав Налогового кодекса. Например, ЕСН посвящена глава 24 Налогового кодекса, а НДС — 21-я. Следовательно, сначала в таблицу вносим данные по НДС, а затем уже — ЕСН. Кстати, отчитаться за один раз на одном листе можно только по четырем налогам, поскольку именно столько строк отведено на налоги. Если их окажется больше, то придется заполнить еще один лист.

Если налоговый период по налогу составляет квартал, то в графе 3 нужно указать значение «3», а в графе 4 — номер квартала, за который представляется декларация: за первый — «01», за второй — «02» и т. д.

Немного иначе обстоят дела в случае, если налоговый период установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев. В такой ситуации графа 4 «Номер квартала» не заполняется вообще, а в графе 3 в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:

Организации необходимо заполнить декларацию по состоянию на 20 октября текущего года. Предположим, что «нулевая база» образовалась по ЕСН, НДС и налогу на прибыль. Так, ЕСН соответствует 24-я глава Налогового кодекса, НДС — 21-я, а налогу на прибыль — 25-я. Значит, в графу 1 будем вносить данные налоги в следующей последовательности: НДС, ЕСН, а затем уже налог на прибыль.

Для ЕСН и налога на прибыль налоговым периодом является год, поэтому в графе 3 таблицы указываем «9» (поскольку декларация составляется за 9 месяцев), а соответствующие строки в графе 4 оставляем незаполненными. Налоговый период по НДС в данном случае составляет квартал, а посему в графе 3 ставим показатель «3», а в графе 4 указываем «03», поскольку речь идет о третьем квартале. В итоге наша таблица будет выглядеть следующим образом:

Источники: svet-panteley.ru, www.buhsoft.ru, www.maximum-tula.ru, 101million.com, www.pravcons.ru