Пример заполнения декларации по НДС

Рассмотрим несколько вариантов заполнения.

01. Для начала - простой пример заполнения декларации по НДС, в котором было несколько продаж и приобретений (соответственно должно быть заполнено приложение 5)  и сумма НДС к уплате в госбюджет.

Страница 03

Приложение 5 здесь и далее не приводим, т.к. оно отличается от первого примера только суммами.

Далее логически cледует учет отрицательного значения НДС и возмещения НДС. Учет отрицательного остатка 2014 гoда ведется в Приложении 2. Пример егo заполнения приведен нa странице Додаток 2 декларации НДС .

03. Третий пример заполнения декларации по НДС - логическое продолжение предыдущего: отрицательное значение не погашено налоговыми обязательствами в последующем месяце и возникло бюджетное возмещение.

Страница 01

Особенности и порядок заполнения декларации по НДС

Содержание

Любой уважающий себя индивидуальный предприниматель должен внимательно следить за отчетностью своего бизнеса, а бухгалтер - знать алгоритмы заполнения бумаг и оценивать важность написанного. Одним из постоянных отчетов является декларация по НДС. Попробуем выделить основные моменты касаемо оформления данной документации.

Когда требуется заполнять декларацию по НДС

В первую очередь, следует запомнить, что ответственное заполнение декларации по НДС - главный фактор возврата этого налога предприятию. Допущение мелких, а порой и больших ошибок значительно осложняет администрирование налога в целом.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налоговая отчетность должна быть заполнена под конец каждого налогового периода, а именно по окончании каждого квартала до 20 числа последующего месяца.

При условии, что в течение подотчетного периода не проводилась ни одна операция, подача отчетности делается в упрощённом виде. К слову, с 1.01.2014 налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном виде. Данное требование актуально для всех индивидуальных предпринимателей и организаций, независимо от численности их работников и размера дохода.

Содержание декларации по НДС

Для лица, заполняющего налоговую отчетность необходимо строго следовать действующему алгоритму. Ниже приведено требуемое содержание налоговой отчетности, а также основные правила заполнения декларации по НДС.

Как на примере заполняется часть II налоговой декларации (расчета) по НДС ?

Рассмотрим порядок заполнения части II налоговой декларации (расчета) по НДС на примере.

Пример . Белорусский индивидуальный предприниматель-плательщик единого налога Иванов Иван Иванович осуществляет розничную торговлю косметическими товарами на торговом месте на рынке. Приобретает товары в России и ввозит их на территорию Беларуси.

01.07.2014 приобрел косметические товары стоимостью 30 000 рос. рублей у российского индивидуального предпринимателя Петровой Анны Алексеевны за наличный расчет. Имеются на товар следующие документы: накладная от 01.07.2014 № 335 и кассовый чек от 01.07.2014 № 00006554, оформленные в соответствии с требованиями законодательства.

17.07.2014 приобрел у российской организации ОАО «Торг» косметические товары на 100 000 рос. рублей согласно договору купли-продажи от 16.07.2014 № 3351-Э. Имеются на товар следующие документы: накладная АЕ155 от 17.07.2014 и счет фактура № 4010 от 17.07.2014. Спецификации не оформлялись.

Предпринимателем отражен ввезенный товар в книге учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза (произвольная форма) на дату фактического ввоза товаров - 02.07.2014 и 18.07.2014 соответственно.

Налоговая база при исчислении «ввозного» НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров, как сумма стоимости приобретенных товаров. Курс белорусского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь по отношению к российскому рублю на дату принятия на учет товаров, составил (условно): на 02.07.2014 – 296,00 на 18.07.2014 – 297,50. Следовательно, индивидуальный предприниматель оприходует товар по стоимости 8880 000 бел. рублей (30000 х 296,00) и 29 750 000 бел. рублей (100000 х 297,50) соответственно.

Налоговая база по «ввозному» НДС за июль составляет 38 630 000 бел. рублей (8 880 000+29 750 000).

Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

Пример заполнения декларации 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем

С ней может столкнуться каждый. Декларация 3-НДФЛ с первого взгляда кажется внушительной и непонятной – 23 страницы таблиц и строк, в которых нужно отразить свой доход за прошедший год! Но после ознакомления с нашей инструкцией вы поймете, что на самом деле все не так уж и страшно. Мы подробно разберем все разделы, и у вас уже не возникнет трудностей при заполнении 3-НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ: общая информация

В отчет включается информация о полученных физическим лицом доходах о прошедший год, о причитающихся льготах и вычетах. Представляется декларация в налоговую по месту жительства.

Отчетная кампания по 3-НДФЛ длится с 1 января по 30 апреля года, следующего за отчетным. Т.е. за 2011 год нужно отчитаться с 1 января по 30 апреля 2012 года.

Заполнить декларацию можно вручную или на компьютере. Не допускается печать документа сразу с двух сторон листа. При заполнении декларации используются синие или черные чернила. Исправления в документе также не желательны. Если вам приходится что-то подправить, аккуратно зачеркните цифру и поставьте сверху правильные данные. Затем заверьте исправление своей подписью и печатью (при наличии).

Кто же обязан представить этот отчет? Это все физические лица, получившие в прошедшем году следующие виды доходов:

· вознаграждение (включая проценты и дивиденды) по различным гражданско-правовым договорам (аренды, услуг, наем квартиры и прочие виды), полученное от другого физического лица или организации, которые не являлись при этом налоговыми агентами

· доход от продажи имущества (квартиры, машины, ценных бумаг и прочего имущества)

· доход от источника за пределами Российской Федерации (стипендии и прочие виды доходов из-за границы)

· выигрыш в лотерею, на тотализаторе и в других играх, основанных на риске (в том числе и при игре на игровом автомате)

· доход-вознаграждение, полученное в качестве наследника

· страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая

· доход, полученный в ходе использования авторского или иного смежного права

· прочие виды доходов, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц

Также декларацию по 3-НДФЛ представляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на общем режиме налогообложения и лица, занимающиеся частной практикой – адвокаты, нотариусы и другие.

Разберем подробно заполнение этой декларации на примере индивидуального предпринимателя, находящегося на традиционной системе налогообложения и уплачивающего НДФЛ по ставке 13%.

Декларация 3-НДФЛ: титульный лист

На титульном листе отображается общая информация о налогоплательщике. Этот лист состоит из 001 и 002 страницы, которые заполняет сам отчитывающийся (кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа»).

В строке «номер корректировки» указывается «0 - -», если декларация подается впервые. Если вы подаете исправленную версию, то указываете порядковый номер такого корректировочного отчета, начиная с «1 - -».

Не забудьте, что в пустых графах, клетках и строках проставляются прочерки.

Код налогового периода автоматически проставляется «34», поскольку он все время составляет календарный год.

В строке «отчетный налоговый период» нужно указать год, за который представляется налоговая декларация. А в строке «код налогового органа» - код вашей инспекции, который можно подсмотреть в регистрационных документах.

Определить свою принадлежность к определенной категории налогоплательщика можно в специальном справочнике. Для индивидуального предпринимателя код налогоплательщика – 720. Его и проставляем в соответствующей графе.

ОКАТО – это код объекта административно-территориального деления, определяется в соответствии с единым классификатором по месту вашего жительства. Маленькая подсказка – этот код обычно указывается в информационном письме из органов Росстата, которое вы должны были получить после регистрации в качестве предпринимателя.

Затем указываем полностью свою фамилию, имя и отчество, номер контактного телефона, чтобы с вами могли связаться, если у инспектора возникнут вопросы, количество страниц, на которых будет представлена сама декларация и листов подтверждающих расходы и доходы документов или их копий (обычно эти данные легче заполнить после оформления всего отчета).

Внизу листа вы подтверждаете достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, повторив свои ФИО полностью, расписавшись и поставив дату. Не забудьте поставить «1» в самом начале раздела, если вы поедете сдавать декларацию лично. Если у вас есть представитель, которые поедет вместо вас по доверенности, то следует проставить «2», затем указать полностью ФИО представителя или наименование, если это организация, а также указать название документа, который подтвердит полномочия вашего представителя.

Страница 002 заполняется подробно в том случае, если налогоплательщик – физическое лицо, не имеющее свой ИНН. Поскольку индивидуальному предпринимателю в любом случае при регистрации в налоговом органе ИНН присваивается, эти сведения он не заполняет.

Оформляя остальные листы, не забудьте на каждом проставить свой ИНН, порядковый номер страницы, фамилию и инициалы, а также свою подпись, подтверждающую указанные сведения, и дату составления отчета.

Декларация 3-НДФЛ: Раздел 1

Название радела: «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». По ставке 13% облагаются все доходы, кроме тех, для которых Налоговый кодекс специально устанавливает другие ставки (доход от долевого участия, доход, получаемый нерезидентом РФ и некоторые другие виды доходов).

Учтите, что все суммы в декларации проставляются без учета НДС!

Общая сумма дохода отчитывающегося лица, указанная в этом разделе, будет сложена из общих сумм доходов, указанных на листах А, Б (в части сумм, облагаемых 13%) и листа В. Получившееся значение указывается в строке 010.

Данные для строки 020 «общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению», берутся из листа Г1.

Чтобы подсчитать доходы, которые будут облагаться 13%, нужно из строки 010 вычесть строку 020. Полученный результат записываем в строку 030.

Как вам известно, налогооблагаемая база по НДФЛ может быть уменьшена за счет вычетов. Индивидуальный предприниматель может воспользоваться профессиональными и стандартными вычетами (на детей). Данные по этим вычетам указываются: на листах Г и В (профессиональные) и на листе Ж1(стандартные).

Положенные налогоплательщику вычеты суммируются вместе с произведенными и подтвержденными расходами за отчетный период и затем указываются в разделе 1 в строке 040.

Окончательная налоговая база подсчитывается путем вычитания значения по строке 040 из значения по строке 030. Если результат получится отрицательным, то в строке 050 проставляете «ноль». Если положительным – полученную сумму умножаете на ставку налога (13%) и заносите данные в строку 060. Так вы определите сумму налога, подлежащую уплате за прошедший год.

Полученная сумма уменьшается на сумму удержанного налога у источника выплаты дохода (строка 070), на сумму по факту уплаченных авансовых платежей (строка 075), на сумму уплаченного налога за пределами РФ, если она подлежит зачету (строка 090). Если у вас при этом получится положительное значение, то значение ставится в строку 110 и эту сумму следует перечислить в бюджет. Если отрицательная – то заполняете строчку 100, вам причитается возврат переплаченного налога из бюджета.

В оставшиеся пустыми строчки проставьте прочерки.

Разделы декларации 2, 3, 4 и 5 заполняются в том случае, если вы получили доходы, облагаемые, соответственно, следующими ставками: 30, 35, 9 и 15%%.

Мы перейдем сразу к разделу 6.

Декларация 3-НДФЛ: раздел 6

Данный раздел формы заполняется уже после оформления разделов с 1 по 5. В нем нужно отметить, что у вас получилось – доплата в бюджет, возврат из бюджета или отсутствие и того и другого. Проставляете соответствующий код строки, затем нужно указать код бюджетной классификации НДФЛ, и сумму уплаты или возврата налога.

Декларация 3-НДФЛ: лист А и Б

Листы А и Б заполняются по тем видам доходов, которые облагаются определенной ставкой. На листе А отображаются доходы, полученные внутри страны, на листе Б – доходы от источников за пределами РФ.

Если вы получили за прошедший год доходы, облагающиеся по разным ставкам, вы должны заполнить несколько листов А или Б. Например, вы получили доход от предпринимательской деятельности и от долевого участия в российской компании. Вам следует заполнить два листа А по ставкам 13% и 9%.

Заполняя лист А, обратите внимание, что вам надо проставить ставку налога, написать реквизиты организации, выплатившей вам доход (ИНН, КПП, ОКАТО), а также ее полное наименование, сумму полученного и подлежащего налогообложению дохода, начисленного и удержанного налога. Если источников было несколько, заполняете последовательно графы, приведенные ниже. Внизу листа нужно подсчитать общие показатели дохода и удержанного налога.

Лист Б заполняется по тому же принципу, только вам еще понадобится заполнить числовой код страны по классификатору ОКСМ, привести курс иностранной валюты на дату получения дохода, перевести суммы в рубли. Внизу также подсчитываете итоговые результаты.

Декларация 3-НДФЛ: лист В

Лист В заполняют предприниматели, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, чтобы отчитаться по полученным в ходе своей деятельности доходам и расходам.

Для начала следует указать код вида деятельности – индивидуальный предприниматель проставляет «1». Далее заполняете графу с кодом вида деятельности, это ваш основной ОКВЭД, значение которого можно подсмотреть в информационном письме из Росстата. Если вы осуществляете сразу несколько видов деятельности, лист В заполняется отдельно для каждого.

Во втором разделе листа вы указываете суммы полученного дохода, суммы расходов (материальные, на амортизацию, на выплаты физическим лицам и т.д.).

В третьем разделе в строке 110 указываете общую сумму дохода (при нескольких видах деятельности ее значение будет равно сумме значений строк 030 всех заполненных листов В). Далее следует заполнить строки о вычетах и начисленных и уплаченных авансовых платежах.

Если вы не можете доказать произведенные расходы или они слишком малы, вы можете использовать норматив – 20% от суммы доходов и учесть его при расчете налога. В таком случае, вам следует обратить внимание на строку 100 в пункте 2.3, рассчитать и проставить там сумму профессионального вычета. Не забудьте написать и приложить к декларации заявление на предоставление этого вычета.

Листы Г1, Г2, и Г3 заполняются в случае получения освобожденных от налогообложения доходов.

Лист Д заполняется в случае, если вам положен профессиональный вычет. На листе Е указывается имущественный вычет, который предоставляется в случае продажи имущества. На листах Ж2 и Ж3 производится расчет социального вычета, положенного при обучении или лечении, а мы подробнее остановимся на стандартном вычете, для указания которого предназначен лист Ж1.

Декларация 3-НДФЛ: лист Ж1

Стандартный вычет налогоплательщику положен в размере 1000 рублей за каждого несовершеннолетнего ребенка до того момента, как доход отчитывающегося лица не превысит 280 тысяч рублей. Вычет предоставляется на каждый месяц прошедшего налогового периода ровно до того месяца, в котором общая сумма дохода с начала года превысит установленный лимит.

В декларации следует указать сумму дохода в каждый месяц прошедшего года. Внизу подсчитываем количество месяцев, когда применялся вычет на ребенка и проставляем значение в соответствующей графе (140). В строке 2.4 ставим итоговую сумму вычета, полученную за прошедший год. В 220 строку переносим итог, если больше никаких стандартных вычетов вам не положено. В противном случае, надо заполнить и остальные графы.

Лист З декларации предназначен для расчета дохода, полученного от операций с ценными бумагами, а лист И – для расчета имущественного вычета. В нашем примере мы в этих листах оставили прочерки.

Декларация 3-НДФЛ: дополнительные рекомендации

Мы советуем заполнять декларацию 3-НДФЛ «с конца», оформив разделы с вычетами, с определением суммы доходов и расходов. А уже затем приступать к разделам в начале отчета. Таким образом, вы не запутаетесь в цифрах и все рассчитаете верно.

Как уже говорилось выше, декларация 3-НДФЛ состоит из 23 листов, но далеко не все из них требуют обязательного заполнения. Вы должны заполнить только те разделы, в которых отражается именно ваши источники доходов, вычеты или льготы.

К декларации при сдаче в налоговый орган необходимо приложить реестр доходов, реестр расходов, заявления на вычеты. Печать на декларации ставить необязательно, но если вы проставите ее везде, где расписались, лишней она не будет.

Удачной отчетной кампании!

Источники: basedoc.ru, www.buhoblik.org.ua, svoy-business.com, vsenalogi.by, copdoc.ru