Алкогольная декларация нового образца

Есть такая проблема. Отчет AlcoDeclBy не отображает лицензию контрагента. Только одного (!) Все поля везде заполнены, более того продолжительное вдумчивое всматривание в таблицы не дало результата. У совершенно одинаковых поставщиков (разные только ИНН, название и номер лицензии) есть в печатной форме информация о лицензии (серия, номер, кем выдан), а у другог нет.

Если запускать процедуру отчета из IBexpert, то поля у одного поставщика заполнены, а у другого нет (и совершенно не понятно почему).

В строке №4 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №4 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №4 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №5 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №5 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №5 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №6 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №6 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №6 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №7 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №7 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №7 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №8 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №8 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №8 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №9 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №9 The 'П000000000005' attribute is invalid - The value '' is invalid according to its datatype 'String' - The actual length is less than the MinLength value.

В строке №9 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №9 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №10 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №10 The 'П000000000005' attribute is invalid - The value '' is invalid according to its datatype 'String' - The actual length is less than the MinLength value.

В строке №10 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №10 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №11 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №11 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №11 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №12 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №12 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №12 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №13 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №13 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №13 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №14 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №14 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №14 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №15 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №15 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №15 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №16 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №16 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №16 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №17 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №17 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №17 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №18 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №18 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №18 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №19 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №19 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №19 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №20 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №20 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №20 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №21 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №21 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №21 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №22 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №22 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №22 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №23 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №23 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №23 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №24 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №24 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №24 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

В строке №25 The 'ИДПроизвИмп' attribute is not declared.

В строке №25 The required attribute 'ИдПроизвИмп' is missing.

В строке №25 The identity constraint 'ПК_Произв' validation has failed. Either a key is missing or the existing key has an empty node.

Такую вот фигню выдает ДекларантАлко

О введении и представлении Декларации акцизного налога

По сути. Декларация акцизного налога нового образца будет подаваться по итогам февраля 2011 года.

! Плательщикам акцизного налога

Со вступлением в силу 4 февраля 2011 года Приказа Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 г. №1030 «Об утверждении формы Декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления Декларации акцизного налога» (далее — Приказ №1030), который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 20.01.2011 г. под №86/18824 («Офіційний вісник України» №6 от 04.02.2011), ГНА Украины информирует о следующем.

1. Срок представления первой Декларации акцизного налога

В соответствии с п. 46.6 ст. 46 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755 (далее — Кодекс) до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действительные до такого определения.

Поскольку Приказ №1030, которым определена форма Декларации акцизного налога, вступил в силу 4 февраля текущего года, то начиная с марта плательщиками может быть представлена декларация акцизного налога за отчетный налоговый период февраль по новой форме.

До 20 февраля с. г. лицами, определенными в качестве плательщиков акцизного налога (п. 212.1 ст. 212 Кодекса), должна быть представлена налоговая отчетность по ранее действующей форме, которая определена Приказом ГНА Украины от 19.03.2001 г. №111 «Об утверждении Положения о порядке начисления, сроках уплаты и представления расчета акцизного сбора и изменений к приказам ГНА Украины».

2. О количестве деклараций, подаваемых плательщиками акцизного налога, которые одновременно являются производителями и импортерами или одновременно относятся к другим лицам, которые определены в качестве плательщиков акцизного налога

Подпунктом 223.2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу государственной налоговой службы по месту регистрации Декларацию акцизного налога по форме.

В соответствии со статьей 8 Бюджетного кодекса Украины от 8 июля 2010 года №2456 приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2011 г. №11 утверждена, в частности, Классификация доходов бюджета, в которой налоговые поступления по уплате акцизного налога с произведенных в Украине товаров и с ввезенных на территорию Украины подакцизных товаров учитываются по разным кодам классификации доходов бюджета.

В целях учета начисленных и уплаченных сумм платежей в бюджет органами государственной налоговой службы на каждый текущий год открываются лицевые счета по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны уплачиваться такими плательщиками. Начисление в карточках лицевых счетов налоговых обязательств осуществляется на основании налоговой отчетности плательщика (п. 3.1 раздела 3, пп. 4.2.1 п. 4.2 раздела 4 Инструкции о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета платежей в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы Украины, утвержденной приказом ГНА от 18.07.2005 г. №276, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.08.2005 г. под №843/11123 (далее — Инструкция 276)).

Следовательно, плательщик акцизного налога, у которого возникают налоговые обязательства по уплате этого налога одновременно с произведенных в Украине товаров и с ввезенных на территорию Украины товаров, подает отдельные налоговые декларации с указанием соответствующего вида плательщика акцизного налога в п. 5 общей части декларации.

А именно, в зависимости от кода БК и определения плательщика ячейки в гр. 5 «Вид платника акцизного податку» общей части Декларации акцизного налога должны быть заполнены для следующих кодов бюджетной классификации следующим образом:

1) по отечественным товарам (код БК 1402) — одновременно или отдельно 212.1.1, 212.1.4, 212.1.7, 212.1.8, в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 Кодекса

2) по импортированным товарам (код БК 1403) — одновременно или отдельно 212.1.2, 212.1.5, 212.1.6 и 212.1.8 только одновременно с 212.1.2, в соответствии с пунктом 212.1 статьи 212 Кодекса.

3. О представлении приложений к декларации

В зависимости от вида подакцизных товаров предусмотрено декларирование налоговых обязательств в разделах А, Б, В и Г на основании соответствующих расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок, расшифровок, перечней налоговых векселей (приложения 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 к декларации), которые должны быть представлены вместе с декларацией, о чем делается отметка (признак подачи, количество экземпляров, количество страниц). Исходя из этого, к декларации должны подаваться лишь те разделы, расчеты и расшифровки, в соответствии с которыми плательщик акцизного налога определяет налоговые обязательства по уплате налога.

При этом в случае если общий код операции Декларации акцизного налога предусматривает отражение показателей в разрезе конкретных операций, то расчеты прилагаются к общему коду операции с подакцизными товарами, а не к показателям, указанным в конкретных операциях. Например, общий код операции А4 Декларации акцизного налога предусматривает указание суммы акцизного налога с других операций по реализации (передаче) спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, в том числе: операций по реализации (передаче) данной продукции с целью собственного потребления (А4.1), для промышленной переработки (А4.2), реализации (передачи) своим работникам (А4.3), то есть состоит из суммы таких операций А4.1, А4.2, А4.3, и в таком случае соответствующие расчеты по приложениям 1 и 3 должны подаваться к общему коду операции А4.

4. Отражение в налоговой отчетности налоговых обязательств исходя из объемов отгруженных подакцизных товаров (продукции), по которой плательщику акцизного налога поступили авансовые платежи в 2010 году

До введения Кодекса согласно статье 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №18-92 «Об акцизном сборе» датой возникновения налоговых обязательств по продаже подакцизных товаров (продукции) считалась дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, наступивших ранее: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика акцизного сбора в качестве оплаты продаваемых товаров (продукции), либо дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).

В соответствии с п. 216.1 статьи 216 Кодекса датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенным на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 этого Кодекса.

Реализация подакцизных товаров (продукции) — любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья (пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Исходя из изложенного, с 01.01.2011 года налоговые обязательства по акцизному налогу определяются производителями исходя из общих объемов отгруженной продукции в отчетном периоде.

При этом должны быть задекларированы с отрицательным значением объемы продукции отгруженной, начиная с 01.01.2011 года, за которую оплата поступила в 2010 году и исходя из которой были определены налоговые обязательства за налоговые периоды до введения Кодекса, одновременно исчисляется сумма отрицательного налогового обязательства по ставкам, действующим во время отгрузки.

5. Декларирование налоговых обязательств по алкогольным напиткам и табачным изделиям, ввозимым на таможенную территорию Украины, в т. ч. с которых уплачен акцизный сбор при приобретении акцизных марок до 01.01.2011 года

Исходя из положений ст. 223 Кодекса, базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.

Базовый налоговый (отчетный) период — период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика (п. 33.3 ст. 33 Кодекса).

Исходя из изложенного, первым базовым налоговым периодом для импортеров алкогольных напитков и табачных изделий является январь 2011 года, за который должна быть представлена налоговая отчетность по акцизному налогу в феврале 2011 года.

Законодательством, действующим до введения норм Кодексом, не было предусмотрено представление импортером алкогольных напитков и табачных изделий налоговой отчетности по акцизному сбору, уплата происходила при приобретении акцизных марок и в случае необходимости доплата до или во время таможенного оформления таких подакцизных товаров (ч. 6, 9 и 14 ст. 7 Закона Украины от 15 сентября 1995 года №329/95-ВР «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия»). В соответствии с Инструкцией №276 для осуществления учета платежей, по которым не предусмотрено представление плательщиком налоговых деклараций (расчетов), предусмотрено открытие лицевого счета по ф. №15.

Пунктом 216.4 ст. 216 Кодекса установлено, что датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом в определенных законодательством случаях.

Объектами налогообложения являются операции по ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины (п. 213.1 статьи 213 Кодекса).

Исходя из изложенного, с 01.01.2011 года налоговые обязательства по акцизному налогу определяются импортерами исходя из общих объемов ввезенной продукции в отчетном периоде.

При этом должны быть задекларированы с отрицательным значением объемы продукции ввезенной, начиная с 01.01.2011 года, уплата и начисление по которой произошли в 2010 году по лицевому счету по ф. №15, и исчислением суммы налогового обязательства по ставкам, действующим при приобретении акцизных марок (с отрицательным значением).

6. Представление Декларации акцизного налога плательщиками, не являющимися производителями или импортерами

Статьей 212, кроме производителей и импортеров, к плательщикам акцизного налога также отнесены, в частности, лица, которые:

реализуют или передают во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 этого Кодекса

нарушают соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения

нарушают условия целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов

нарушают условия целевого использования подакцизных товаров (продукции) при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобождаемыми от налогообложения.

Пунктом 223.2 статьи 223 Кодекса предусмотрено, что плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу государственной налоговой службы по месту регистрации Декларацию акцизного налога по форме, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 этого Кодекса.

Поскольку обязательство по уплате акцизного налога приобретают лица в случае нарушения ими условий таможенных режимов или целевого использования, то декларацию акцизного налога такие плательщики представляют в случае такого нарушения с указанием соответствующего признака плательщика в ячейках гр. 5 «Вид платника акцизного податку» общей части Декларации акцизного налога, утвержденной Приказом №1030.

При представлении декларации в случае нецелевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов, к ней обязательно прилагается Перечень налоговых векселей, выданных налогоплательщиком при получении спирта этилового (приложение 7) или Перечень налоговых векселей, выданных налогоплательщиком при получении (ввозе) нефтепродуктов со сроком погашения в периоде, в котором произошло нецелевое использование.

Заместитель председателя Комиссии по проведению реорганизации ГНА Украины, заместитель председателя ГНА Украины О. МАТВЕЕВ

Декларация акцизного налога: новая форма отчетности

Во исполнение п. 223.2 ст. 223 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее - Налоговый кодекс) ГНА Украины издала приказ от 24.12.2010 г. № 1030 Об утверждении формы Декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления Декларации акцизного налога (вступил в силу 04.02.2011 г.).

В соответствии с этим приказом плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий представляют ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода в орган ГНС по месту регистрации Декларацию акцизного налога (далее - Декларация) по форме, утвержденной в порядке, установленном ст. 46 Налогового кодекса.

Согласно указанной статье Кодекса налоговая декларация, расчеты - это документ, который представляется налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства. Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

Декларация представляется плательщиком акцизного налога в орган ГНС по месту регистрации плательщика за каждый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, независимо от того, вел ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде. Декларация, представленная плательщиком, принимается органами ГНС при соблюдении условий, определенных статьями 48 и 49 Налогового кодекса, которыми предусмотрены требования, обязательные для представленной Декларации.

Форма Декларации включает общую часть, содержащую обязательные реквизиты плательщика акцизного налога, и четыре раздела (А, Б, В, Г), которые составляются плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, а также приложения - расчеты для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога. Декларация также содержит раздел, который заполняется работниками органа ГНС после ее представления.

На первой странице Декларации указываются ее тип (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который представляется Декларация, или отчетный (налоговый) период, который уточняется (в случае представления Уточняющей декларации), а также обязательные реквизиты деклараций: наименование плательщика акцизного налога, код согласно ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, местонахождение (место жительства) плательщика и органа ГНС, в который она представляется, дата представления, инициалы, фамилия, регистрационный номер учетной карточки или серия и номер паспорта, подпись плательщика - физического лица или должностных лиц плательщика, заверенная печатью плательщика (при наличии). Также на первой странице указывается вид плательщиков налога, перечень которых определен ст. 212 Налогового кодекса.

Плательщиком акцизного налога заполняются разделы Декларации, соответствующие виду хозяйственной деятельности плательщика и виду подакцизных товаров (продукции), операции с которыми осуществляются плательщиком, а также приложения к каждому разделу.

Раздел А Податкові зобов&rsquoязання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива Декларации заполняется плательщиками, реализующими (передающими), экспортирующими или импортирующими спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки и пиво.

Этот раздел в строках по кодам операций А1 - А10 содержит операции со спиртом этиловым и другими спиртовыми дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, подлежащие обложению акцизным налогом в соответствии с нормами раздела VI Налогового кодекса.

Отдельный субъект хозяйствования, осуществляющий хозяйственную деятельность с подакцизными товарами на таможенной территории Украины, может быть плательщиком налога по одной или по нескольким операциям одновременно и представлять одну Декларацию в орган ГНС. Однако если субъект является плательщиком налога с указанной продукции, произведенной в Украине, и одновременно импортером алкогольных напитков, то такой плательщик отдельно представляет Декларацию по операциям с отечественными товарами и отдельно - по операциям по ввозу товара на таможенную территорию Украины, что предусмотрено п. 223.2 ст. 223 Налогового кодекса.

Декларацию также представляют субъекты хозяйствования, получающие спирт этиловый по нулевой ставке акцизного налога в качестве сырья для производства отдельных видов продукции (виноматериалов, продуктов оргсинтеза, лекарственных средств, бензинов смесевых и биотоплива), при условии выдачи налогового векселя. Такие плательщики заполняют или строку по коду операции А8 (в случае нецелевого использования спирта), или строку по коду операции А13, в которой указывают сумму полученных льгот (при надлежащем подтверждении использования по целевому назначению спирта этилового, полученного по нулевой ставке акцизного налога на производство указанных видов продукции).

Операции в строке по коду А11 уменьшают сумму налогового обязательства на сумму акцизного налога, который исчисляется исходя из объемов продукции, возвращенной плательщику или импортированной на таможенную территорию Украины и возвращенной стране-импортеру в случае невозможности ее дальнейшей реализации, и ставок акцизного налога, действовавших на момент реализации (передачи) или ввоза такой продукции. Наличие указанных операций у плательщика или импортера предусматривает оформление соответствующих документов, подтверждающих достоверность операции, и обязательное представление Декларации в органы ГНС.

Для алкогольной продукции, маркированной марками акцизного налога, которая возвращается плательщику в случае невозможности ее дальнейшей реализации, корректировка налогового обязательства предусматривает возврат марок их продавцу как неиспользованных.

В строках по кодам операций А12 - А14 декларируется сумма льгот по операциям со спиртом этиловым и другими спиртовыми дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 213.2, 213.3 ст. 213, и проставляется сумма льгот, предоставленных по налоговым векселям на спирт этиловый, облагаемый налогом по нулевой ставке в соответствии с п. 229.1 ст. 229 Налогового кодекса.

Для определения суммы акцизного налога предусмотрены приложения к Декларации - расчеты, в которых порядок начисления суммы акцизного налога в целом соответствует порядку, существовавшему до вступления в силу Налогового кодекса. Суммы налога определяются исходя из базы налогообложения и ставок акцизного налога, установленных статьями 214 и 215 этого Кодекса.

При определении налогового обязательства по спирту этиловому и другим спиртовым дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву используются приложения 1 и 3, значения итоговых колонок которых вносятся в Декларацию. По форме приложения 1 определяется сумма налога по специфическим ставкам для алкогольных напитков, на которые установлены ставки в гривнях за 1 л, по форме приложения 3 - для тех, на которые установлены ставки в гривнях за 1 л 100-процентного спирта. По каждому виду операций, указанных в строках по кодам операций А1 - А10, к Декларации прилагаются отдельные расчеты по форме указанных приложений.

По формам приложений 1 и 3 также определяется сумма льгот по операциям со спиртом этиловым и другими спиртовыми дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения соответственно, исходя из не облагаемых налогом оборотов и установленных ставок акцизного налога. В приложении 4 исчисленная сумма льгот указывается с реквизитами субъектов хозяйствования, которым была передана продукция с освобождением от налогообложения, или реквизитами таможенных деклараций при осуществлении экспортных операций, не подлежащих налогообложению.

В строке по коду операции А14 определяется общая сумма налогового обязательства, которая дифференцируется в зависимости от видов алкогольной продукции в соответствии с кодами бюджетной классификации и указывается в строках по кодам операций А15.1 - А15.4.

Раздел Б Податкові зобов&rsquoязання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну заполняется плательщиками акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

В строках по кодам операций Б1 - Б8 перечислены операции с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, которые подлежат обложению акцизным налогом в соответствии с нормами раздела VI Налогового кодекса.

Субъект хозяйствования, осуществляющий хозяйственную деятельность с табачными изделиями на таможенной территории Украины, может быть плательщиком налога по одной операции или по нескольким одновременно и представлять в орган ГНС одну Декларацию с указанием сумм налога по операциям, которые он осуществляет. Вместе с тем если такой плательщик является одновременно импортером табачных изделий, то он представляет отдельную Декларацию по операциям по ввозу на таможенную территорию Украины табачных изделий, как предусмотрено п. 223.2 ст. 223 Налогового кодекса.

При определении налогового обязательства по табачным изделиям, табаку и промышленным заменителям табака используются приложения 1 и 2, значения итоговых строк которых вносятся в Декларацию. По форме приложения 1 определяют сумму налога, исчисленную по специфическим ставкам, по форме приложения 2 - сумму налога с сигарет, на которые установлены одновременно специфические и адвалорные ставки акцизного налога, и при определении которой применяются максимальные розничные цены и минимальное налоговое обязательство. По каждому виду операций, указанных в строках по кодам операций Б1 - Б8, к Декларации прилагаются отдельные расчеты по форме указанных приложений.

В строке по коду операции Б9 указываются суммы уменьшения налоговых обязательств по возвращенным табачным изделиям, которые ранее были реализованы плательщиком или импортированы на таможенную территорию Украины и возвращены стране-импортеру, а также по утраченным товарам, по которым не возникает налоговое обязательство при соответствующих обстоятельствах. Наличие таких операций у плательщика или импортера предусматривает оформление соответствующих документов, подтверждающих достоверность операции, и обязательное представление Декларации в органы ГНС. Для табачных изделий, маркированных марками акцизного налога, которые возвращаются плательщику и импортеру в случае невозможности их дальнейшей реализации, корректировка налогового обязательства предусматривает возврат марок их продавцу как неиспользованных.

В строках по кодам операций Б10 и Б11 декларируется сумма льгот по операциям с табачными изделиями, не подлежащим налогообложению (операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), у которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны-импортера, подтвержденные надлежащим образом оформленными документами) или освобождаемым от налогообложения в соответствии с пунктами 213.2 и 213.3 ст. 213 Налогового кодекса, которая исчисляется также по формам приложения 1 (если на табачные изделия установлены специфические ставки налога) и приложения 2 (для сигарет, на которые установлены специфические и адвалорные ставки одновременно).

В приложении 4 исчисленная сумма льгот указывается вместе с реквизитами субъектов хозяйствования, которым были переданы табачные изделия с освобождением от налогообложения, или реквизитами таможенных деклараций при осуществлении операций по ввозу табачных изделий, не подлежащих налогообложению.

В строке по коду Б12 определяется общая сумма налогового обязательства по табачным изделиям, которая дифференцируется в зависимости от вида ставки акцизного налога согласно кодам бюджетной классификации и указывается в строках по кодам операций Б12.1, Б12.2.

Раздел В Податкові зобов&rsquoязання з нафтопродуктів, скрапленого газу заполняется плательщиками акцизного налога с подакцизных нефтепродуктов и сжиженного газа.

В строках по кодам операций В1 - В7 перечислены операции с нефтепродуктами и сжиженным газом, подлежащие обложению акцизным налогом в соответствии с нормами раздела VI Налогового кодекса. Субъект хозяйствования, осуществляющий хозяйственную деятельность с нефтепродуктами и сжиженным газом на таможенной территории Украины, может быть плательщиком налога по одной операции или по нескольким одновременно и представлять в орган ГНС одну Декларацию с указанием сумм налога по операциям, которые он осуществляет.

Субъекты хозяйствования, которым через специализированные аукционы реализован сжиженный газ без уплаты акцизного налога для нужд населения, представляют Декларацию, в которой заполняют или строку по коду операции В7 (в случае нецелевого использования сжиженного газа), или строку по коду операции В12, в которой указывают сумму льгот (в случае подтверждения использования сжиженного газа по целевому назначению).

Импортеры нефтепродуктов, сжиженного газа уплачивают налог таможенным органам при ввозе товара на таможенную территорию Украины и Декларацию представлять не должны, кроме субъектов хозяйствования, которые ввозят легкие и тяжелые дистилляты на таможенную территорию Украины в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога, при условии выдачи налогового векселя. Такие субъекты представляют в органы ГНС Декларацию, в которой заполняют или строку по коду операции В7 (в случае нецелевого использования), или строку по коду операции В12, в которой указывают сумму полученных льгот (в случае надлежащего подтверждения использования нефтепродуктов по целевому назначению на производство этилена).

При определении налогового обязательства по нефтепродуктам, сжиженному газу используется приложение 1, значение итоговых строк которого вносится в Декларацию. Поскольку ставки акцизного налога на нефтепродукты, сжиженный газ установлены в евро, сумма налога по специфическим ставкам исчисляется в гривнях с учетом официального курса гривни к евро, установленного Нацбанком Украины по состоянию на первый день квартала, в котором осуществляется операция.

В строке по коду операции В8 указываются суммы уменьшения налоговых обязательств по возвращенным плательщику нефтепродуктам, сжиженному газу, которые ранее были реализованы плательщиком или импортированы на таможенную территорию Украины и возвращены стране-импортеру, а также по утраченным товарам, по которым не возникает налоговое обязательство при соответствующих обстоятельствах. Наличие таких операций у плательщика или импортера предусматривает оформление соответствующих документов, подтверждающих их достоверность, и обязательное представление Декларации в органы ГНС.

В строках по кодам операций В9 - В12 указывается сумма льгот по операциям с нефтепродуктами, сжиженным газом, которые не подлежат налогообложению (операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), у которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны-импортера, что подтверждено надлежащим образом оформленными документами) или освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 213.2 и 213.3 ст. 213 и пунктами 229.2 и 229.3 ст. 229 Налогового кодекса.

По форме приложения 4 определяется сумма льгот по операциям по реализации (передаче) или ввозу с освобождением от налогообложения с указанием реквизитов субъектов хозяйствования, которым были переданы нефтепродукты, сжиженный газ без уплаты налога, или реквизитов таможенных деклараций - при осуществлении операций по экспортным операциям, не подлежащим налогообложению.

В строке В13 Усього податкових зобов&rsquoязань указывается сумма обязательств, начисленных по нефтепродуктам, сжиженному газу, которые дифференцируются в зависимости от кодов бюджетной классификации и проставляются по кодам операций в строках В13.1 - В13.3.

Раздел Г Податкові зобов&rsquoязання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів заполняется и представляется субъектами хозяйствования, осуществляющими операции на таможенной территории Украины с автомобилями легковыми, кузовами к ним, прицепами и полуприцепами, мотоциклами.

В строках по кодам операций Г1 - Г7 перечислены операции с автомобилями легковыми, кузовами к ним, прицепами и полуприцепами, мотоциклами, подлежащие обложению акцизным налогом в соответствии с нормами раздела VI Налогового кодекса. Субъект хозяйствования, осуществляющий такую хозяйственную деятельность на таможенной территории Украины, может быть плательщиком налога по одной операции или по нескольким одновременно и представлять в орган ГНС одну Декларацию с указанием сумм налога по операциям, которые он осуществляет.

В строке по коду операции Г8 указываются суммы уменьшения налоговых обязательств по возвращенным плательщику автомобилям легковым, кузовам к ним, прицепам и полуприцепам, мотоциклам, которые ранее были реализованы плательщиком или импортированы на таможенную территорию Украины и возвращены стране-импортеру, а также по утраченным товарам, по которым не возникает налоговое обязательство при соответствующих обстоятельствах. Наличие таких операций у плательщика или импортера предусматривает оформление соответствующих документов, подтверждающих их достоверность, и обязательное представление Декларации в органы ГНС.

Импортеры автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов уплачивают налог таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Украины и Декларацию не представляют, за исключением субъектов хозяйствования, которые ввозят кузова легковых автомобилей в качестве сырья для производства легковых автомобилей без уплаты акцизного налога.

Такие импортеры представляют в органы ГНС Декларацию, в которой заполняют или строку по коду операции Г7 (в случае нецелевого использования), или строку по коду операции Г10, в которой указывают сумму полученных льгот при ввозе кузовов (при подтверждении их использования по целевому назначению на производство легковых автомобилей).

В строках по кодам операций Г9, Г10 указывается сумма льгот по операциям с автомобилями легковыми, кузовами к ним, прицепами и полуприцепами, мотоциклами, которые не подлежат налогообложению (операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), у которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны-импортера, что подтверждено надлежащим образом оформленными документами) или освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 213.2 и 213.3 ст. 213 Налогового кодекса.

По форме приложения 4 определяется сумма льгот по операциям по реализации (передаче) или ввозу с освобождением от налогообложения с указанием реквизитов субъектов хозяйствования, которым были переданы автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, или реквизитов таможенных деклараций - при осуществлении экспортных операций, не подлежащих налогообложению.

В строке по коду Г11 Усього податкових зобов&rsquoязань указывается сумма обязательств, начисленных по автомобилям легковым, кузовам к ним, прицепам и полуприцепам, мотоциклам, которая дифференцируется в зависимости от кодов бюджетной классификации и проставляется по кодам операций в строках Г11.1 - Г11.4.

Декларация содержит восемь приложений, которые представляют собой формы расчетов сумм акцизного налога, соответствующие порядку исчисления по специфическим ставкам налога, по специфическим и адвалорным ставкам одновременно, установленным в разделе VI Налогового кодекса (приложения 1 - 3). В приложениях даны форма расшифровки оборотов, которые не подлежат или освобождаются от обложения акцизным налогом (приложение 4), и форма расчета суммы акцизного налога с утраченных марок акцизного налога (приложение 5). Также предусмотрена форма расчета суммы акцизного налога, увеличивающей или уменьшающей налоговые обязательства вследствие исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (приложение 6). Кроме того, предусмотрены формы перечня налоговых векселей, выданных налогоплательщиком при получении спирта этилового или нефтепродуктов (приложения 7 и 8), которые предоставляются плательщиком для подтверждения льготных операций с подакцизными товарами (продукцией).

Порядок заполнения и представления Декларации состоит из пяти разделов.

В разделе Общие положения даны определения плательщиков акцизного налога, объектов и базы налогообложения, а также базового налогового периода.

В разделах Составление Декларации акцизного налога и Представление Декларации акцизного налога в органы ГНС предусмотрены требования относительно составления плательщиком Декларации в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса.

В разделе Порядок заполнения Декларации акцизного налога кратко излагается порядок заполнения Декларации отдельно по каждому разделу, который соответствует виду хозяйственной деятельности плательщика и виду подакцизных товаров (продукции) и составляется плательщиком в зависимости от вида осуществляемых им операций.

В разделе Приложения к Декларации акцизного налога дано конкретное описание заполнения форм расчета суммы акцизного налога и порядка исчисления суммы налога в зависимости от вида подакцизных товаров, установленных ставок акцизного налога и особенностей налогообложения отдельных операций, установленных разделом VI Налогового кодекса.

Подытоживая изложенное, можно отметить, что вступление в силу норм Кодекса, не изменяя порядка начисления сумм акцизного налога, повлияло на порядок заполнения и представления отчетности по акцизному налогу.

До принятия Налогового кодекса законодательством по акцизному сбору предусматривалось обложение подакцизных товаров акцизным сбором и представление расчетов акцизного сбора, после принятия - обложение акцизным налогом и представление Декларации акцизного налога.

Нормами Кодекса сохранен базовый налоговый период один календарный месяц, сроки представления в органы ГНС отчетности по акцизному налогу и сроки уплаты налогового обязательства.

Новым является то, что Налоговым кодексом предусмотрено представление Декларации не только плательщиками акцизного налога, осуществляющими операции с подакцизными товарами на таможенной территории Украины, но и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий.

Кроме того, перечень плательщиков (п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса) значительно расширен по сравнению с ранее действовавшим законодательством по обложению акцизным сбором.

Также расширена база обложения акцизным налогом за счет обложения операций по реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам. Кроме того, подлежат налогообложению операции по реализации конфискованных, признанных бесхозными, таких, по которым не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства.

Операции с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащие налогообложению или освобождаемые от налогообложения, если не выполняются условия относительно их целевого использования или несоблюдения таможенных режимов, также являются объектами налогообложения. Признаны объектами налогообложения также стоимость и объемы утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы.

Вместе с тем Налоговым кодексом предоставляется возможность плательщику в отчетном периоде осуществлять корректировку (уменьшать) налоговые обязательства на сумму стоимости подакцизных товаров (продукции), возвращенных плательщику (производителю, экспортеру или импортеру) в случае выявления недостатков, препятствующих их реализации на таможенной территории Украины или страны-импортера, что требует отражения этих операций в Декларации. Такие нормы раньше вообще не предусматривались законодательством по акцизному сбору.

Кроме того, ст. 30 Налогового кодекса предусмотрены налоговые льготы . предоставляемые путем: налогового вычета (скидки), уменьшающего базу налогообложения до начисления налога и сбора уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора установления сниженной ставки налога и сбора освобождения от уплаты налога и сбора.

Суммы налога, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, должны учитываться таким налогоплательщиком. Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, составлять сводную информацию о суммах налоговых льгот и определять потери доходов бюджета вследствие предоставления налоговых льгот.

В связи с этим субъекты хозяйствования и импортеры, которые осуществляют операции с подакцизными товарами (продукцией) и получают налоговые льготы, установленные пунктами 212.2, 212.3 ст. 212 и ст. 229 Налогового кодекса, а также предусмотренные другими нормами раздела VI, операции с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащие налогообложению в случае использования этих товаров в качестве сырья для производства подакцизных товаров, являются плательщиками акцизного налога, обязаны начислять сумму льгот и указывать в Декларации, которая представляется в органы ГНС по месту регистрации плательщика.

Таким образом, приказом № 1030 утверждена новая форма налоговой отчетности по акцизному налогу - Декларация акцизного налога, что позволит субъектам хозяйствования самостоятельно определять налоговое обязательство по акцизному налогу в полном объеме по всем видам операций с подакцизными товарами (продукцией) и сумму полученных льгот по акцизному налогу в случае осуществления операций, не подлежащих налогообложению или освобождаемых от обложения акцизным налогом.

Рассмотрим упрощенно порядок заполнения Декларации на примере производителя алкогольных напитков, который для определения суммы налогового обязательства использует раздел А Декларации.

Городецкий ликеро-водочный завод в январе 2011 г. осуществил операцию по реализации ликеро-водочных изделий собственного производства (код операции А1) и начислил акцизный налог на сумму 126 323 грн. в том числе в счет погашения налоговых векселей (код операции А1.1) - на сумму 91 400 грн. Начисление указанных сумм по коду операции А1 осуществлено по формам приложений 1 и 3, которые прилагаются к Декларации (суммы налога - 33 280 грн. + 93 043 грн.).

Кроме того, указанное предприятие использовало с целью собственного потребления (код операции А4.1) алкогольные напитки и начислило по форме приложения 3 акцизный налог на сумму 24 684 грн. (код операции А4).

Вместе с тем по возвращенным из розничной торговли алкогольным напиткам, у которых выявлены недостатки, согласно п. 217.5 ст. 217 Налогового кодекса плательщиком проведена корректировка (уменьшение) налогового обязательства на сумму акцизного налога, рассчитанную по форме приложения 3 для операции по коду А11 (сумма налога - 3875 грн. по коду операции А11.1). Поскольку в этом примере возвращенными алкогольными напитками являются ликеры, маркированные марками акцизного налога, такая корректировка (уменьшение) осуществляется после возврата марок акцизного налога, приобретенных для маркировки этой продукции, продавцу марок.

Также в Декларации указываются суммы льгот по акцизному налогу, предоставленных предприятию по операциям:

не подлежащим налогообложению - на сумму 14 240 грн. (код операции А12 - экспортные операции (пп. 213.2.1 п. 213.2 ст. 213 Налогового кодекса))

освобожденным от налогообложения - на сумму 48 360 грн. (код операции А13 - передача на изготовление подакцизных товаров (пп. 213.3.5 п. 213.3 ст. 213 Налогового кодекса)).

Эти суммы льгот исчислены по форме приложения 1 отдельно для операции по коду А1 и для операции по коду А4. Кроме того, исчисленные суммы льгот указываются в приложении 4 с реквизитами субъектов хозяйствования, которым была передана продукция с освобождением от налогообложения, или реквизитами таможенных деклараций при осуществлении экспортных операций, не подлежащих налогообложению.

В нашем примере предприятие осуществило экспортные операции (сумма налога в колонке 8 приложения 4), не подлежащие налогообложению, и операции с освобождением от налогообложения (сумма налога в колонке 7 приложения 4) по передаче спирта и алкогольных напитков для собственного производства подакцизных товаров. В колонке 13 приложения 4 указаны подпункт, пункт и статья Налогового кодекса, на основании которых освобождаются от налогообложения или не подлежат налогообложению льготные операции.

По коду операции А15 общая сумма налогового обязательства определяется как сумма значений в строках по кодам операций А1 и А4 за вычетом значения строки по коду операции А11.

В этом примере сумма налогового обязательства составляет 147 132 грн. и дифференцируется в соответствии с кодами бюджетной классификации в зависимости от видов алкогольной продукции и указывается в строках по кодам операций А15.1 - А15.4. Сумы налога согласно бюджетной классификации определяются по данным приложений, которые прилагаются к Декларации, в следующем порядке:

по коду А15.1 (спирт этиловый) сумма налога составляет 4044 грн. - это значение колонки 13 строки 1 в приложении 1 по коду операции А4

по коду А15.2 (ликеро-водочная продукция) сумма налога составляет 89 168 грн. - это значение колонки 16 приложения 3 по коду операции А1 (93 043 грн.) за вычетом значения колонки 16 приложения 3 по коду операции А11 (3875 грн.)

по коду А15.3 (винодельческая продукция, другие спиртовые дистилляты) сумма налога составляет 53 920 грн. - это значения колонки 13 приложения 1 по коду операции А1 (33 280 грн.) и колонки 13 строки 2 (8000 грн.) + строки 3 (12 640 грн.) приложения 1 по коду операции А4.

Любовь Мигунова . начальник отдела методологи Управления администрирования акцизного сбора ГНА Украины

Еще материалы на тему: